37. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

Налоговый период – календарный год.

Сроки уплаты

Налоговый агент

Обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика

при их фактической выплате

Обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода

По иным доходам в денежной форме обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода

По доходам в натуральной форме и в форме материальной выгоды обязан перечислить суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

Уплата налога по декларации

Декларация предоставляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Уплата налога, доначисленного по декларации, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации

38. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями. Декларирование доходов.

Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаны плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Не являются плательщиками НДФЛ индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под налогообложение единым налогом на вмененный доход (в части доходов от этой деятельности), а также применяющие упрощенную систему налогообложения.

Под налогообложение НДФЛ подпадает доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Ставка налога для доходов от предпринимательской деятельности установлена в размере 13%.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи.

39. Налогообложение имущества физических лиц в рф.

Основные элементы налога на имущество физических лиц.

Плательщики:

физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

• если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

• если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объект налогообложения.

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения

Налоговая база.

суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

Сроки уплаты.равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Ставки налога на имущество физических лиц:

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога, % по федеральному закону
До 300 тыс. руб.	До 0,1
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3
Свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2,0

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.

Освобождаются от уплаты налога следующие категории граждан:

• герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства

• участники гражданской и Великой Отечественной войн

• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны

• лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации

• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия

• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.