21. Налоговая система государства, её понятие и структура.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Функционирование национальной системы налогообложения обусловлено состоянием ее экономики и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения.

Все государства развиваются в соответствии с внутринациональными законами хозяйствования, которые существенно различаются. Следовательно, и принципы построения налоговых систем у них разные. Промышленно развитые страны наиболее приближены к классическому варианту этих принципов; страны, вступающие на путь рыночных преобразований, воспринимают их, преодолевая определенные затруднения.

Комплекс принципиальных положений системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1)классические, или наднациональные, принципы, которые, при условии строгого их использования, обеспечивают оптимальность налоговой системы;

2)организационно-экономические, или внутринациональные, принципы конкретного государства.

Налоговый механизм отражает следующие основные вопросы:

1) соотношение налогов физических и юридических лиц;

2) базисные показатели производства и домашнего хозяйства, служащие основой для возникновения налоговых обязательств;

3) ставки налогов с каждого базисного показателя.

В любом государстве при формировании налоговой системы действуют следующие подходы к выбору основной налоговой базы:

• налогообложение результатов производства;

• формирование налогов на основе ренты (земельный, лесной и т.д.);

• налогообложение капитала, недвижимости или отдельных имуществ;

• обложение потребления.

Известно, что налоговая система создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, целям и экономической политике. Особенно важен выбор видов налогов, методов управления ими. Преобладание прямых или косвенных видов налогов определяет особенности национального налогообложения.

Принципы налоговой системы:

- отсутствие препятствий накоплению богатства всеми участниками воспроизводства.

- отсутствие малоэффективных налоговых форм, т.е. налогов, сбор которых требует затрат, значительно превышающих величину налоговых поступлений.

Наряду с принципами налоговая система включает в себя также способы и методы взимания налогов.

В налогообложении действуют три способа взимания налогов, касающихся учета и оценки объекта налога: кадастровый, декларационный и административный у источника образования объекта.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений (оценка, средняя доходность) об объекте обложения (земли, дома), которые используются при исчислении соответствующего налога. Так, земельный кадастр содержит описания типичных участков земли, группируемых в зависимости от качества, местоположения и использования. Для каждой группы установлена средняя доходность на единицу площади за ряд лет. Остальные земельные участки приравниваются к той или иной категории, которой соответствует ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры утверждаются государственными органами.

Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления — декларации о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления налога.

Административный способ основан на исчислении и изъятии налога у источника образования объекта обложения. Таким путем взимаются подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. Бухгалтерия удерживает его до выплаты дохода, исключая возможность уклонения от уплаты. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием непосредственно в бюджет. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

Применяются следующие методы оплаты налога:

• наличным платежом, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

• безналичным платежом, когда перечисление производится через банк со счета клиента на счет бюджета;

• гербовыми марками, когда плательщик покупает специальные марки и наклеивает их на официальный документ, после чего этот документ приобретает законную силу.

21. Экономическая сущность и функции государственного кредита, его значение.

Государственный кредит – структурный элемент общегосударственной системы финансов. Как экономическая категория государственный кредит – совокупность экономических денежных отношений, возникающих между государством, юридическими и физическими лицами данного государства, иностранными государствами, международными ФКО по поводу привлечения временно свободных денежных средств на условиях платности, возвратности с целью их распределения и использования на финансирование общественных расходов.

Значение государственного кредита:

1. Средства, аккумулируемые с помощью государственного кредита, используются для финансирования важнейших на конкретном этапе развития общества расходов, а также для сбалансирования доходов и расходов бюджета;

2. Он выступает инструментом сбалансирования и укрепления ДО в стране;.

Государственному кредиту присущи признаки кредитных отношений, но в то же время существуют и определенные различия его от других видов кредитов.

Функции:

1. Распределительная;

2. Контрольная;

3. Регулирующая.

Однако существуют различные точки зрения по количеству и содержанию функций. Наиболее распространенная точка зрения – 3 функции: распределительная, регулирующая и контрольная. Регулирующая функция проявляется в ходе сознательного исполнения государством государственных кредитных отношений для укрепления и регулирования ДО, для влияния на производство и занятость населения.

Это осуществляется путем размещения государственных займов среди различных групп инвесторов.

Посредством государственного кредита можно уменьшить уровень инфляции, т.к. мобилизация временно свободных денежных средств ФЛ уменьшит их платежеспособность.

С помощью средств, аккумулированных в ходе размещения государственных займов, государство в т.ч. осуществляет поддержку предпринимательской деятельности, МСБ и т.о. способствует занятости населения. Особенно это проявляется в том случае, когда государство в лице Правительства вступает гарантом при получении международных кредитов субъектами МСБ.

Контрольная функция проявляется в процессе контроля за мобилизации финансовых ресурсов, а также их использованием (целевым, эффективным и рациональным).

Особую значимость в контрольном механизме государственного кредита занимает контроль за состоянием внутреннего и внешнего государственного долга.

21. Формы и инструменты государственного кредита.

Форма государственного кредита – внешнее проявление содержания тех экономических отношений, которые выражают экономическую сущность государственного кредита.

В зависимости от характера операций, сопровождающих мобилизацию финансовых ресурсов, различают формы государственного кредита:

1. государственные заимствования осуществляются в форме прямых кредитов и займов:

• прямые кредиты – привлечение свободных средств инвесторов как внутри государства, так и за его пределами без продажи ценных бумаг.

• государственные займы – привлечение временно свободных денежных средств путем выпуска и реализации ценных бумаг.

государственные гарантии – предоставляются Правительством по кредитам, выдаваемые банками ЮЛ. Предоставляемый размер предоставляемой гарантий ежегодно устанавливается в законе РБ «О бюджете» на соответствующий год. Государственные гарантии по внутренним и внешним займам предоставляются Правительством по согласованию с Президентом на платной основе, и т.о. государство гарантирует не только погашение займов, но и выплату процентов по ним. В случае неплатежеспособности заемщика государство имеет полную финансовую ответственность по гарантированным обязательствам.