3. Организация внутрибанковского контроля

Банк осуществляет предварительный и последующий контроль по своим операциям.

При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершения или до этого момента.

Контроль должен быть направлен на:

обеспечение сохранности средств и ценностей;

соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

своевременное выполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля определяются самим банком.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бланке, с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

Контроль может осуществляться программным путем, путем применения кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его, разрешивших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

Не допускается совершение операций одним бухгалтерским работником, если операция требует дополнительного контроля.

Организация контроля и наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка контролирует состояние бухгалтерской работы, своевременность составления баланса и отчетности, выборочно проверяет своевременность и полноту зачисления средств на счета клиентов, направление расчетно-денежных документов по назначению. Руководители банков обеспечивают контроль за хранением и использованием печатей, штампов и бланков с целью исключения возможности их утери или злоупотребления. Учет печатей, штампов и бланков ведется в специальной книге с регистрацией их выдачи должностным лицам под подпись. Книга хранится у руководителя банка или главного бухгалтера.

Рабочие места сотрудников банка располагаются так, чтобы клиенты и другие лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам (особенно фирменным), экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем обеспечивается:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

- применение программного обеспечения, позволяющего устранять попытки несанкционированного доступа.

Кассовые, вкладные и расчетные операции подлежат предварительному контролю.

При приеме денежно-расчетных документов ответственный исполнитель обязан проверить соответствие документа установленной форме бланка, полноту заполнения всех реквизитов, правильность указания банковских реквизитов (они могут быть заполнены работником банка), соответствие печатей и подписей распорядителей счета заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя.

Расчетно-денежные документы должны иметь дату проводки и подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по операциям, где дополнительный контроль не требуется, – одну подпись ответственного исполнителя.

Последующий контроль осуществляется выборочно или тематически. Он проводится главным бухгалтером банка или уполномоченными лицами по его распоряжению.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Главные бухгалтеры банков, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически производить проверки бухгалтерской и кассовой работы. При проверках контролируется правильность оформления и учета совершенных операций. При проверках должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника была проверена не реже одного раза в год. Результаты последующих проверок должны оформляться справками, которые рассматриваются руководителями банка в присутствии бухгалтерских работников.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

8