4. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная оценка финансового благополучия и динамики развития организации. В процессе анализа можно рассчитать десятки показателей.

Как и любой вид аналитической работы, применение методики экспресс-анализа бухгалтерской отчетности носит достаточно субъективный характер, тем не менее можно сформулировать некоторые общие принципы и последовательность ее реализации.

Экспресс-анализ может быть выполнен в три этапа:

1. Подготовительный этап.

2. Предварительный обзор бухгалтерского баланса.

3. Экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности.

На первом этапе необходимо убедиться, что баланс готов к чтению. Здесь проводится простейшая проверка баланса по формальным признакам и по существу: комплектность бухгалтерского баланса, правильность и ясность заполнения, наличие необходимых реквизитов, включая подписи должностных лиц., наличие приложений и т.д.

На втором этапе знакомятся с аудиторским заключением, учетной политикой, с содержательной частью годового отчета, оценивают условия, в которых функционировала коммерческая организация, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.

Третий – основной в экспресс-анализе. Здесь выполняются расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей, которые дают комплексную оценку достаточно обширна. Логика отбора показателей обосновывается различными способами. Например, схема, в основу которой заложено понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентного изменения с течением времени.

В результате экспресс-анализа строятся аналитические таблицы Аналитические расчеты, оформляемые обычно последовательно в виде взаимосвязанных таблиц, включают: оценку выполнения финансового плана; расчет суммы хозяйственных средств, нахо­дящихся под контролем коммерческой организации; анализ со­става и размещения хозяйственных средств, анализ состояния источников образования средств, анализ использования собствен­ных оборотных средств; анализ целевого использования оборот­ных средств; анализ дебиторской и кредиторской задолженности; анализ оборачиваемости оборотных средств; анализ платежеспо­собности коммерческой организации. По сути, бухгалтерскую от­четность можно трактовать как систему взаимосвязанных анали­тических таблиц. Очевидно, что, привлекая к анализу данные те­кущего учета, можно существенно расширить состав этих таблиц. Построение подобных взаимосвязанных таблиц особенно удобно в среде упомянутых выше табличных процессоров.

Таблица

Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа бухгалтерского баланса

Направление (процедура) анализа	Показатель
Оценка экономического потенциала субъекта хозяйствования
1.1. Оценка имущественного положения	Величина основных средств и их доля в общей сумме активов Коэффициент износа основных средств Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации
1.2. Оценка финансового положения	Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников Коэффициент текущей ликвидности Доля собственных оборотных средств в общей их сумме Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников Коэффициент покрытия запасов
1.3. Наличие «больных» статей	Убытки Ссуды и займы, не погашенные в срок Просроченная дебиторская задолженность Векселя выданные (просроченные (полученные)
Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
2.1. Оценка прибыльности	Прибыль Рентабельность инвестиций Рентабельность продаж
2.2. Оценка динамичности	Сравнительные темпы роста выручки, прибыли и инвестированного в компанию капитала Оборачиваемость активов Продолжительность операционного и финансового циклов Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
2.3. Оценка эффективности использования экономического потенциала	Доходность авансированного капитала Доходность собственного капитала.