5. Синтетический и аналитический учет

До сих пор мы рассматривали счета и субсчета, на которых ведется т.н. синтетический учет. В синтетическом учете отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

Можно заметить, что одной денежной оценки для ведения бухгалтерского учета недостаточно. Например, на счете 10 (субсчет 10/01 «Материалы на складе») необходимо учитывать не только денежное поступление или списание материала, но и его номенклатуру и количество в соответствующих единицах (кг, шт, м2 и т.д.). Это делается посредством т.н. аналитического учета. Существуют разные способы аналитического учета. Поскольку в настоящее время программы «1С.Бухгалтерия» являются наиболее распространенными средствами автоматизации бухгалтерского учета, остановимся на способе аналитического учета, используемом в этих программах.

В проводках помимо счетов и субсчетов используются т.н. «субконто».

Типичная проводка выглядит следующим образом:

Счет по дебету Счет по кредиту Субконто1 Субконто 2 Субконто3 Сумма

10/01 60/00 Принтер Склад1 ООО «Фирма» 10000.00

При проведении такого документа помимо денежного отражения на сальдо счетов 10/01 и 60/00 будет произведена запись в таблице учета «Склад1» полученного материала «Принтер» ценой 10000 руб., поставленного ООО «Фирма». Очевидно, что сумма стоимостей всех материалов, расположенных в таблице «Склад1» (и «Склад2», если первое субконто будет принимать такое значение) будет равна сальдо на счете 10/01.

Виды субконто могут быть различными для различных счетов: название фирмы поставщика или покупателя, номер договора, вид дохода для счета «Доходы будущих периодов» и т.д. В стандартном варианте программы «1С.Бухгалтерия» для каждого счета используется не более трех различных субконто.

6. Забалансовые счета

Забалансовые счета в Плане счетов имеют следующие наименования:

Счет 001 "Арендованные основные средства"

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное

хранение"

Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"

Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"

Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"

Счет 006 "Бланки строгой отчетности"

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Счет 010 "Износ основных средств"

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Появление материальных (инвентарных) забалансовых счетов связано с тем, что актив баланса должен показывать имущество, находящееся в собственности организации. Но на предприятии всегда есть "чужое" имущество, находящееся в его владении и пользовании (но не в распоряжении, т.к. распоряжаться имуществом может только собственник).

Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе:

Дебет 001 Поступление арендованного основного средства

Кредит 001 Списание арендованного основного средства