Учет уставного, резервного и добавочного фондов.

1. Уставный фонд, его назначение. Особенности формирования и учет.

2. Резервный фонд, его назначение, учет образования и использования.

3. Добавочный фонд.

1. Материально-техническую основу деятельностью любой организации представляет принадлежащее ей имущество. В состав имущества включается: ОС, НА, материальные ценности (МЦ), денежные средства (ДС).

Источниками формирования этого имущества является УФ, ДФ, РФ, П (это собственные источники); Заемные источники (кредиты банка, кредиторская задолженность поставщикам, налоговой работника , ФСЗН, страховым организациям).

УФ- это та сумма собственных средств, с которой организация начинает свою деятельность. Сумма УФ оговаривается в уставе предприятия. Величина УФ в акционерных обществах = стоимости имущества внесенного учредителями в денежной и не денежной форме. УФ республиканских унитарных предприятий (РУП) т.е. государственных организаций это стоимость имущества сформированного в момент открытия.

При изменении УФ обязательно производится его перерегистрация. Учет УФ ведется на П счете 80. По К - увеличение УФ, по Д - уменьшение УФ, т.е. использование. С-до К - показывает имеющуюся сумму средств УФ.

В балансе эта сумма отражается в 3 разделе баланса.

В учете записи:

• Д75 К80 - При формировании УФ на сумму задолженности учредителям.

• Д50,51,52,01,04,10,41,43 – Взносы учредителей в УФ: ДС, ОС, НА, ТМЦ.

УФ может пополняться за счет:

• Д82 К80 - средств РФ

• Д83 К80 - за счет средств ДФ

• Д84 К80 - за счет средств неиспользованной П

УФ может уменьшаться в случаях:

• Д80 К75 - если убывает учредитель, то он забирает свой вклад

• Д80 К75 - при уменьшении номинальной стоимости акций

• Д80 К81 - при сокращении количества акций за счет выкупа их у акционеров

• Д80 К99,84 - при ликвидации организации за счет УФ погашается убыток от ХД.

Аналитический учет по счету 80 ведется автоматизировано в разрезе учредителей и вложений. В потребительской кооперации по уставному фонду в учете записи нет.

2. ХД организации всегда связана с предпринимательским риском, поэтому для возмещения возложенных убытков и потерь формируется резервный фонд. Этот фонд имеет строго целевое назначение. В установленном порядке они формируются в акционерных обществах. Остальные организации образуют этот фонд добровольно и оговаривают это в учетной политике.

Для учета РФ используется П счет 82 РФ, по К - счета отражается увеличение, по Д - уменьшение фонда. С-до К - означает имеющуюся сумму РФ.

В балансе РФ отражается в 3 разделе пассива баланса.

В учете записи:

РФ формируется за счет:

• Д84 К82 - чистой П.

• Д75 К82 - за счет целевых взносов учредителей.

• Д83 К82 - за счет неиспользованных средств ДФ.

Средства РФ могут использоваться на:

Начисление доходов учредителям по акциям:

• Д82 К70 - своим работникам.

• Д82 К75/2 - если учредитель стороннее лицо.

• Д82 К70 - На выплату выходных пособий уволенным работникам.

• Д82 К70 - на начисление ЗП работникам основного производства.

• Д82 К94 - на списание потерь и недостач, если виновные не установлены.

• Д82 К81 - на покрытие убытка от реализации акций по цене ниже номинальной.

• Д82 К75 - при ликвидации АО, когда производится распределение имущества между учредителями.

• Д82 К80 - средства РФ на пополнение УФ.

• Д82 К84 - на покрытие убытка отчетного года.

Аналитический учет ведется автоматизировано в разрезе источников формирования РФ и в разрезе направлений использования.

3. ДФ представляет собой собственные средства, формируемые за счет прироста стоимости активов. Учет ДФ ведется на П счете 83, к нему могут открываться различные субсчета. По К - отражается формирование уставного фонда, по Д - использование. С-до К - показывает остаток средств ДФ.