Учет налогов, относимых на реализованную продукцию.

Все предприятия и организации уплачивают налоги из В, такие как НДС и Акциз. НДС установлен по ставкам 10 и 20% и рассчитывается от суммы реализуемой продукции покупателям.

НДС = ОЦ с НДС*%НДС/100-%НДС.

Акциз уплачивается с подакцизных товаров, такие как вино-водочные и табачные изделия.

Сумма подакцизного налога = ОЦ*%НДС/100; Учет налогов от реализации ведется на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По К – начисление налогов, т.е. отражение увеличения задолженности перед бюджетом, по Д – уменьшение задолженности перед бюджетом при оплате сумм налогов с р/с, сальдо К – означает остаток задолженности перед бюджетом по налогам на конец месяца.

В учете м.б. записи:

• Д90/3 К68 – начислен НДС;

• Д90/4 К68 – начислен Акциз;

• Д68 К51 – перечислен налог с р/с в бюджет.

Реализация может учитываться 2 способами:

• По моменту поступления платежа (счет 45 «Товары отгруженные». Счет 45 – активный, по Д отражается отгруженная, но не оплаченная продукция, а по К – реализованная продукция, т.е. оплаченная, сальдо Д – остаток задолженности отгруженной, но не оплаченной продукции.

В учете м.б. записи:

• Д45 К43 – списывается ф с/с отгруженной продукции.

• Д45 К44 – списываются коммерческие расходы по отгруженной продукции.

• Д51 К90 – зачислен платеж за реализованную продукцию.

• Д90 К45 – на ф с/с реализованной продукции, т.е. оплаченной.

• Д90 К44 – на сумму коммерческих расходов по реализованной продукции.

• Д90 К68 – списан НДС по реализованной продукции.

Отражается ФР от реализации продукции:

• Д90 К99 – прибыль.

• Д99 К90 – убыток.

• Если учет ведется по моменту отгрузки (счет 62 90)

В учете м.б. записи:

• Д90 К43 - списывается ф с/с отгруженной продукции.

• Д62 К90 – предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию по ОЦ с НДС.

• Д90 К44 - списываются коммерческие расходы по отгруженной продукции.

• Д90 К68 – начислен НДС по реализованной продукции.

Отражается ФР от реализации продукции:

• Д90 К99 – прибыль.

• Д99 К90 – убыток.

Учет ФР от реализации продукции.

Для учета реализации ГП и выведения ФР от реализации ГП в плане счетов предусмотрен активно-пассивный счет 90 «Реализация». По К – доходы, т.е. В от реализации ГП, а по Д – расходы от реализации ГП, ф с/с, НДС, коммерческие расходы. По окончании месяца бухгалтер выводит ФР путем сопоставления К и Д оборотов, сальдо К – прибыль от реализации продукции и она списывается на счет 99 (Д90 К99). По счету 90 сальдо никогда не бывает.

К этому счету открываются субсчета:

• 90/1 – «В от реализации» - пассивный.

• 90/2 – «С/с реализации» - активный.

• 90/3 – «НДС» - активный.

• 90/9 – «П (У) от реализации» - пассивный.

В течение месяца по счету 90 м.б. записи:

• Д90/2 К43 – га ф с/с ГП.

• Д62 К90/1 – на сумму счета покупателю (В).

• Д90/3 К68/2 – на сумму НДС из В.

• Д90/2 К44/1 – на сумму коммерческих расходов.

По окончании месяца все субсчета по счету 90 закрываются внутренними проводками на 90/9 и именно по этому счету выводится ФР.

• Списание расходов: Д90/9 К90/2,3.

• Списание доходов: Д90/1 К90/9.

Если по счету 90/9 доходы (К) больше расходов (Д), то получена П, т.е. сальдо К.

• Списание П от реализации ГП Д90 К99.

• Списание У от реализации ГП Д99 К90.

Аналитический учет по счету 90 ведется в ЖО №11, на оборотной стороне приводятся данные по субсчетам, причем за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала месяца.

ТЕМА №10

Учёт расчётных и кредитных операций.

1. Принципы и задачи учёта расчётных и кредитных операций.

2. Учет расчетов с поставщиками (60).

3. Учет расчетов с покупателями (62).

4. Учет расчетов с бюджетом по налогам (68).

5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (73/1,2).

6. Учет расчетов с учредителями (75).

7. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (76).

8. Учет внутрихозяйственных расчетов (79).

9. Учет кредитов и займов (66,67).

1. Задачи учёта расчётных и кредитных операций:

• контролировать, чтобы расчёты осуществлялись в соответствии с инструкцией о банковском переводе;

• при заключении договоров с поставщиками и покупателями предусматривать для себя форму безналичных расчётов;

• контролировать своевременность, полноту оплаты поставщика за полученные от них ТМЦ, т.к. за нарушение сроков оплаты поставщика взыскивают пеню в установленном размере;

• контролировать своевременность, полноту поступления платежей от покупателей, в противном случае с покупателей следует взыскать пеню;

• контролировать своевременность документального оформления всех расчётных операций;

• контролировать правильность расчёта налога, подлежащего уплате в бюджет, своевременность предоставления налоговых деклараций и своевременности уплаты налогов, не позднее 22 числа месяца следующего за отчётным;

• контролировать условия использования получения кредитов и своевременность их погашения, т.к. по просроченным кредитам взыскивают %по повышенным ставкам и относит их в ДТ счёта 92;

• контролировать соблюдение расчётно-платёжной дисциплины;

• контролировать своевременность и правильность записи в учёте, т.е. по счетам;

• контролировать и не допускать задолженности с истёкшим сроком исковой давности, т.к. это задолженность списывается на внереализационные расходы, что уменьшит прибыль организации.

Принципы учёта расчётных и кредитных операций:

• расчёты осуществляются между организациями в безналичном порядке, т.е. через банк и под его контролем;

• платежи производят после получения ТМЦ или оказания услуг (может быть и предоплата, если предусмотрено договором);

• платежи совершаются путём списания денежных средств со счёта плательщика и зачисления их на счёт получателя;

• платежи могут осуществляться за счёт собственных средств плательщика или кредитов банка.

Формы безналичных расчётов.

В соответствии с инструкцией о банковских переводах расчёты с поставщиками и покупателями могут осуществляться на основании:

• платёжного требования;

• платёжного поручения;

• платёжного требования-поручения;

• чеков;

• аккредитива.

2. Учёт расчётов с поставщиками ведётся на активно-пассивном счёте 60, по кредиту - увеличение задолженности перед поставщиками, когда от поставщика что-то получено, по дебету - погашение задолженности перед поставщиками. Сальдо может быть кредитовым - показывает непогашенную задолженность перед поставщиками, и дебетовым - когда поставщику произведена предварительная оплата.