Расчёт влияния факторов осуществляется по формулам

1. Влияние фактора объёма продаж

dПпр(dОП)=Ппрусл.-Ппр0

2. Влияние фактора с/с продаж (с учётом структурных сдвигов)

dПпр(dСП)=--(СП1-СПусл)

3. Влияние фактора продажных цен

dПпр(dЦ)=В1-Вусл.

Алгебраическая сумма влияния всех факторов должна соответствовать размеру отклонения отчётного значения прибыли от продаж от базисного.

Баланс факторов рассчитывается по формуле

dПпр=Ппр1-Ппр0=dПпр(dОП)+ dПпр(dСП)+ dПпр(dцен)

5) Факторный анализ прибыли от продаж на базе ОПУ и расчётной информации о фактическом ОП в ценах и затратах базисного периода.

Этот вариант используется в организациях, где осуществляется калькулирование себестоимости единицы продукции. При этом варианте производится расчёт влияния 4-х факторов.

1. Объём продаж

2. Структура продаж

3. Полная с/с продаж

4. Цены продаж

При любом варианте методики дальнейший анализ должен быть направлен на изучение влияния каждого фактора с целью определения возможностей роста прибыли от продаж. При этом в обязательном порядке производится факторный анализ себестоимости, объёма продаж и ассортимента проданной продукции.

Факторный анализ чистой прибыли – см. Далее (март)

Рост ЧП – основной фактор увеличения СК, а тем самым и повышения уровня финансовой устойчивости.

Расчёт ЧП в ОПУ производится по формуле, представляющей аддитивную факторную модель: в старом отчёте

1)ЧП = ПДН + ОНА – ОНО – ТНП

ОНА – отложенные налоговые активы, ОНО – обязательства, ТНП – текущий налог на прибыль

ЧП в новом отчёте = ПДН – ТНП – dОНО + dОНА – Прочее

Изменение ЧП в отчётном по сравнению с базисным представляет сумму изменений, влияющих на неё факторов-слагаемых

На основе приёма элиминирования изменение ЧП определяется по формулам:

dЧП =d ПДН +d ОНА –d ОНО – dТНП

dЧП в новом отчёте =d ПДН – dТНП –d dОНО + ddОНА – dПрочее

ОНА – отложенные налоговые активы или отложенный НПО, который уменьшает его размер в следующем отчётном периоде.

ОНА = ВВР * Нс

ВВР – вычитаемые временные разницы (ПБУ №18)

Нс – ставка

Временные разницы – доходы и расходы, которые формируют прибыль до налогообложения в одном отчётном периоде, а налоговую базу по НПО – в другом.

ОНО – отложенные налоговые обязательства по НПО, которые увеличивают его размер в следующем отчётном периоде.

ОНО = Налогооблагаемые временные разницы, возникшие в отчётном периоде*Нс

При расчёте текущего налога на прибыль следует руководствоваться п. 21 ПБУ 18/02 «Учёт налога на прибыль»

Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле

2)ТНП = УРНП + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО

УРНП – условный расход по налогу на прибыль = ПДН*Нс

ПНО – постоянные налоговые обязательства = ПНР(разница)*Нс

ПНР – это расходы, которые учитываются при подсчёте прибыли до налогообложения, но никогда не могут быть приняты при исчислении налогооблагаемой прибыли (все сверхнормативные расходы, которые не принимаются в целях налогообложения по 25 главе НК ст. 270).

ПНА – это постоянная вычитаемая разница*Нс

ПВР – это доходы, которые учитываются в бухучёте а при определении налоговой базы по НПО не учитываются (ст. 251 25-й главы НК)

В новой форме ОПУ ПНА и ПНО отражаются в величине текущего налога на прибыль и показываются по отдельной строке «в том числе»

При анализе следует учесть 2 момента:

1. в формуле расчёта ЧП присутствует повторный счёт факторов с противоположными знаками: а именно, ОНА и ОНО выступают одновременно как самостоятельные факторы, и они же присутствуют в расчёте ТНП

если в формулу 1 подставить формулу 2, то мы получим ЧП = ПДН + ОНА – ОНО – УРНП – ПНО + ПНА – ОНА + ОНО = ПДН – УРНП + ПНА – ПНО

После преобразования факторная модель 1 примет вид: ЧП = ПДН – УРНП – ПНО + ПНА

ОНА – счёт 77

Сн 300
500	400
Ск 400

500-400 = 100 попадут в ОПУ, если по кредиту больше – с минусом

400 в баланс

2. в старом отчёте до показателей ЧП по свободной строке (строкам) отражаются вычеты из прибыли до налогообложения при расчёте чистой прибыли, например, такие, как:

а) штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды

б) ОНА и ОНО по выбывшим объектам их учёта

в) НПО в бюджет по перерасчёту за прошлые годы, если такой перерасчёт произведён в текущем году, и др.

В новом отчёте все вычеты про строке «Прочее» с детализацией в пояснениях к балансу