- •Раздел 3. Учет расчетных операций
- •Тема 3.1. Учет расчетных операций по счетам клиентов.
- •Вопрос 1. Расчеты платежными поручениями.
- •Вопрос 2. Инкассовая форма расчета.
- •Вопрос 2.1. Платежное требование, оплачиваемое с предварительным акцептом:
- •Д счет плательщика (405-407) к счет получателя (30102,30109,30110).
- •Вопрос 2.2. Платежное требование, оплачиваемое без акцептом:
- •Д счет плательщика к счет получателя (30102,30109,30110).
- •Вопрос 2.3. Учет расчетов инкассовыми поручениями:
- •Вопрос 3. Учет расчетов аккредитивами.
- •Вопрос 3.1. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте:
- •Д счет плательщика (аккредитиводателя) к счет получателя (30102,30109,30110).
- •Д счет плательщика к 30109,30110.
- •Вопрос 3.2. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке:
- •Вопрос 4. Учет расчетов чеками.
- •Тема 3.2. Учет межбанковских расчетов.
- •Вопрос 1. Организация учета межбанковских расчетов. Учет расчетов ко через корресп.Счета открытые в ркц (отделении бр).
- •Вопрос 2. Учет расчетов ко по кор.Счетам «Лоро» и «Ностро».
- •Вопрос 3. Учет межфилиальных расчетов.
- •Учет расчетов с использованием банк.Карт
- •Тема 3.3 Учет доходов и ср-в бюджетов всех уровней и госуд-ых внебюдж.Фондов.
- •Вопрос 1. Организация учета доходов и ср-в бюджетов всех уровней.
- •Вопрос 2. Учет операций по зачислению доходов на счета бюджетов всех уровней и их перечисление на финансирование расходов.
- •Вопрос 3. Учет средств государственных внебюджетных фондов.
- •Раздел 4. Учет привлеченных депозитов и полученных кредитов. Тема 4.1. Учет депозитных операций
- •Вопрос 1: Учет депозитов физлиц.
- •Вопрос 2: Учет депозитов юрид.Лиц.
- •Тема 4.2. Учет средств, привлеченных на межбанковском рынке
- •Вопрос 1. Учет, полученных межбанк.Кредитов.
- •Вопрос 2. Учет привлеченных межбанк.Депозитов.
- •Тема 4.3. Учет %-ов по привлеченным средствам.
- •Вопрос 1. Учет %-ов, начисленных по депозитам физ.Лиц.
- •Вопрос 3. Учет %-ов, начисленных по полученным межбанк.Кредитам
Тема 3.3 Учет доходов и ср-в бюджетов всех уровней и госуд-ых внебюдж.Фондов.
Вопрос 1. Организация учета доходов и ср-в бюджетов всех уровней.
Бюджет – представляет собой форму образования и расходования фонда ден.средств, для обеспечения задач и функции госуд-ва, и местного самоуправления.
Структура бюджетной системы включает 3 уровня:
1)Федеральный бюджет и госуд-ые внебюдж.фонды.
2)Субъекты РФ и территориальные внебюдж.фонды.
3)Местные бюджеты.
Кассовое исполнение бюджета осуществляют органы фед.казначейства через счета, открытые им в учреждениях БР, или КО. В свою очередь органы фед.казначейства обслуживают счета бюджетов организаций, финансируемых из бюджета и фин.органов.
Для учета бюдж.ср-в в плане счетов в разделе 4 «Операции с клиентами» органам фед.казначейства открываются лицевые счета на счетах:
40101 – осущ-ся учет поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюдж.систему РФ, которые подлежат распространению органами фед.казначейства между бюджетами разных уровней.
По кредиту счета отражаются ∑ поступивших доходов.
По дебету - ∑, перечисляемые органами фед.казначейства на счета соответствующих бюджетов и бюджетов госуд-ых внебюдж.фондов.
40105 – осуществляется учет ср-в федерального бюджета.
По кредиту отражаются ∑ полученных ср-в.
По дебету - ∑ ден.ср-в, выдаваемые и перечисляемые органами фед.казначейства.
Учет ср-в бюджетов субъектов РФ и их расходование ведется на счетах: 40201, 40202, 40203.
Учет ср-в местных бюджетов и их расходование ведется на счетах: 40204, 40205, 40206.
Для учета наличных денег и операций с ними органам фед.казначейства открывается пассивный счет 40116. По дебету – списываются ∑ наличных денег, выдаваемые бюджетом получателя, а по кредиту – поступление ∑ наличных денег от вышестоящих органов, исполняющих бюджет и ∑, сдаваемые бюджетополучателями.
По окончании бюджетного года счета по учету средств бюджетов всех уровней не закрываются.
В аналитическом учете применяется следующий порядок нумерации бюджетных счетов: с 1-13 разряд – обычный порядок нумерации, с 14 – 16 символ бюджетной отчетности, с 17- 20 порядковый номер по книги регистрации. Управлением федеральным казначейством городу Москве присвоен следующий номер в лицевом счете: 40101810800000010041
Вопрос 2. Учет операций по зачислению доходов на счета бюджетов всех уровней и их перечисление на финансирование расходов.
Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в органах министерства РФ по налогам и сборам. Ему присваивается ИНН. Платежи в бюджет поступают в безналичном порядке. Оформляется только один расчетный документ по одному налогу (сбору). Перечисление налогов клиентами КО осуществляется со своих расчетных текущих счетов по платежному поручению, в котором обязательно налогоплательщик должен указать:
ИНН
КПП – код причины поставки на налоговый учет плательщика и получателя
КБК – код бюджетной классификации
ОКАТО – общероссийский классификатор объектов административно- территориального деления
Периодичность уплаты налога (сбора), где МС – месячные платежи и ПЛ – полугодовые платежи
В поле назначения платежа
Учет операций со средствами бюджета отражается в учете следующими проводками:
Списаны налоги со счета налогоплательщика: Д 405-408 К 30102, если счет казначейства открыт в учреждении Банка России : Д 405-408 К 40101, если счет казначейства открыт в данном банком
Помещено в картотеку платежное поручение клиента в связи с отсутствием средств на счете: Д 90902 К 99999.
Перечислены в бюджет налоги по расчетным документам ранее помещенным в картотеку: Д 405-408 К 30102, 40101; Д 99999 К 90902.
Органами федерального казначейства произведено распределение налогов между уровнями бюджетной системы: Д 40101 К 40105, 40201, 40204
Расходование бюджетополучателями бюджетных средств за товары, услуги: Д 40105 К 30102
Выдана органу федерального казначейству оформленная ден.чековая книжка: Д 99999 К 91207
Органам федерального казначейства перечислены ден.средства, предназначенные для выплаты наличными бюджета получателями: Д 40105 К 40116
Выданы наличные деньги по ден.чеку уполномоченному лицу бюджета получателя: Д 40116 К 20202
Возврат остатка средств со счета 40116 для выплата наличными: Д 40116 К 40105
Внесено по объявлению на взнос наличными уполномоченным лицом бюджеты получателя: Д 20202 К 40116
Примеры:
От налоговой инспекции поступило инкассовое поручение на взыскание недоимки по платежам в бюджет с расчетного счета предпринимателя в сумме 420 рублей (счет управления федерального казначейства № 40101 открыт в ГРКЦ) Д 40802 К 30102
В связи с поступлением средств на расч.счет ЗАО «Механика» оплачена платежным поручением, находящееся в картотеки по платежу в бюджет (счет для зачисления платежа открыт в РКЦ), ∑ 5.100 Д 40702 К 30102, Д 99999 К 90902
ЗАО «Циклон» представило платежное поручение на ∑ 3.000 руб. для перечисления НДС (счет для зачисления платежа открыт в данном банке) Д 40702 К 40101
Органу федерального казначейства выдано 5 ден.чековых книжек. Д 99999 К 91207
ЗАО «Сатурн» представило платежное поручение на перечисление в федеральный бюджет налога на прибыль (средства на расчетном счете отсутствуют) Д 90902 К 99999.