Обобщающие показатели и факторный анализ

1. Полная себестоимость продукции включает все затраты на производство продукции

2. Затраты на 1 руб., 100 руб., 1000 руб.

Универсальный показатель динамики как сравнимой, так и несравнимой продукции

3. Себестоимость единицы продукции (где один вид продукции – кирпичи, м³ водоснабжения, электроэнергия)

Факторный анализ полной себестоимости проданной продукции

Только по форме отчета о прибылях и убытках:

Если располагаем Ф2 и пояснениями к отчету, то:

И т.д. по каждому элементу

Условная выручка

При факторном анализе можно рассчитать влияние на изменение себестоимости следующих факторов:

Изменение объема продаж

Изменение структуры ассортимента продаж

Изменение себестоимости единицы продаж

В т.ч.:

- Изменение цен на материальные ресурсы прямым счетом

- Изменение состава затрат

- Эффективность использования ресурсов

Затраты на рубль продукции

Отчет о прибылях и убытках + пояснения

Если есть дополнительная информация

- Сдвиги в структуре ассортимента

- Изменения себестоимости

- Изменения цен

Анализ материальных затрат

В эканализе принято 2 направления анализа матзатрат:

1. Если имеется только отчетность или данные, но нет калькуляции на отдельные виды продукции

МЗ = Сырье + Материалы + Покупные полуфабрикаты и комплектующие + Топливо + Энергия + Услуги сторонних организаций производственного характера + Прочие материальные затраты

dМЗ = dСырье + dМатериалы + dПокупные полуфабрикаты и комплектующие + dТопливо + dЭнергия + dУслуги сторонних организаций производственного характера + dПрочие материальные затраты

Сырье – у природы

Материалы – сырье, произошедшее обработку.

2. Только в отношении материалов, используемых на технологические цели – ОСНОВНЫХ матзатрат.

МЗ = ∑Отдельных видов материалов, израсходованных на все изделия

∑Отдельных видов материалов, израсходованных на все изделия = Материальные затраты на отдельное конкретное изделие или продукцию

Матзатраты конкретного материала = Удельный расход материалов*Себестоимость заготовления материалов

Удельный расход – расход на единицу продукции в натуральном выражении

Заготовительная стоимость единицы материала

dМатзатраты конкретного материала = МЗ₁-МЗ₀, можно расписать абсолютными разницами

Может быть и третий фактор – фактор замены.

Влияние фактора замены определяется как разница между стоимостью заменяющего материала и стоимостью замененного материала.

Чтобы получить влияние рассмотренных трех факторов на общую сумму прямых матзатрат, и, соответственно, на полную себестоимость, нужно действие каждого фактора в расчете на 1 продукции умножить на объем произведенной продукции в натуральном выражении.

3 фактора:

1. Изменение объема продукции

2. Изменение структуры ассортимента продукции с позиции материалоемкости

3. Изменение матзатрат на единицу продукции

МЗ₀ = ∑_{Ассортимент}К₀*МЗ₀^ед­

МЗ*I_оп(К1Ц0/К0Ц0)

I.МЗ=Сумма_асс1К1*МЗ₀^ед

МЗ₁=Сумма_асс1К1*МЗ₁^ед

Расходы на оплату труда

Дополнительная ЗП – ЗП за неотработанное время

Основная ЗП – за отработанное время

552 постановление-поэлементное (отмененное для целей налогообложения)

Работники = Рабочие+служащие(руководители+специалисты+другие служащие)

Методика анализа определяется наличием информации:

1. Если только отчетность (в пояснениях, исходя из ПБУ 4/99 в пояснительной записке должна быть обозначена численность работников).

Отчет по труду – обозначены все категории работников и РОТ каждой категории.

РОТ = Ч*СредЗП

Относительная экономия и дополнительное вовлечение работников предприятия

Эрот=РОТ1-РОТ0*Iоп

Если имеются сведения по РОТ и о численности, то аналогичные расчеты выполняются по каждой категории.

Другая модель

РОТ=Объем Продукции*ЗарплатоЕмкость

Зарплатоемкость = РОТ/ОП

deltaРОТ = РОТ₁-РОТ₀

Приказ 124 МИНФИНА

Экономия(Вовлечение)_РОТ=РОТ1-РОТ-*I_{ообъема произвоздства}

РОТ= СреднСписЧисл*СредЗаработПлата

Среднесписчисл – сумма каждый день по трудовому, делится на кол-во дней, затем среднеспис по месяцам суммируется и делится на кол-во месяцев.

РОТ=ОбъемПроизводства*ТрудоЁмкость(по затратному типу – ЗарплатоЁмкость)

Работники=Рабочие+Служащие

Служащие:

1. Руководители

2. Специалисты

3. Другие

РОТ_{рабочих} = срЧ_р * СЗП_р

РОТ_{служащих} =срЧ_с * СЗП_с

Если имеется информация об отработанных работниками или рабочими человеко-днях, то можно рассчитывать влияние на РОТ целодневного рабочего времени.

СреднЗП(РОТ/СредСписЧисл) = ЧеловекоДни/ССЧ*РОТ/ЧД=Дни*среднедневная ЗП

РОТ=ССЧ*дни*СредДневЗП

Если имеются сведения об отработанных человеко-часах всеми работниками

СЗП(РОТ/ССЧ)=Человеко-часы/ССЧ*РОТ/Человеко-часы=Часы отраб одним работником за период(Ч)*СреднеЧасоваяЗП(СЧЗП)

РОТ=ССЧ*Ч*СЧЗП

Если имеются сведения и о человеко-часах и о человеко-днях

Можем рассмотреть влияние на РОТ целодневного использования рабочего времени и внутрисменного

СЗП=ЧелДни/ССЧ*ЧелЧасы/ЧелДни*РОТ/ЧелЧасы=Дни отраб одн раб(д)*сред прод раб дня(п)*СЧЗП

РОТ=ССЧ*д*п*СЧЗП

Расходы В нагрузку на СебеСтоимость:

1. Оплата брака; На исправление дефектов и брака

2. Оплата до среднего при переводе на нижеоплачиваемую работу

3. Выплата межразрядной разницы

4. Оплата простоев не по вине рабочего

5. Доплата за изменение условий работы(труда), свойственно на деревообработке и на металлообработке

6. Доплата за сверхурочные

7. Оплата вынужденного прогула в случае незаконного увольнения

8. Дополнительные выплаты в случае задержки заработной платы

На калькуляционную единицу идет: расход материалов, заработная плата основных рабочих

Заработная Плата _{основных рабочих} = ЧеловекоЧасы которые затрачиваются на данное изделие(трудоёмкость данного изделия)(ЧЧ_изд) *ЗП_осн/ЧЧ_изд*ЗП_ВСЯ/ЗП_осн = ЧЧ*СЗП_осн*К_{осн ЗП}