2.1.6 Податок на доходи фізичних осіб
Перелік платників податку. Об’єкт оподаткування. Доходи, що включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Доходи, що не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Податкові соціальні пільги та податкова знижка. Платники податку, які мають право на отримання податкової соціальної пільги. Умови отримання та термін дії податкової соціальної пільги за категоріями платників.
Податкові агенти. Механізм та особливості нарахування ПДФО. Ставки податку.
Особи, відповідальні за нарахування, утримання та перерахування податку до бюджету.
Особливості оподаткування окремих видів доходу (заробітної плати, від надання нерухомого майна в оренду, дивідендів, виграшів та призів, благодійної допомоги, доходів нерезидентів, від продажу рухомого та нерухомого майна, від дарування та спадщини).
Оподаткування доходів приватних підприємців та незалежної професійної діяльності.
Порядок сплати податку і подання звітності.
План семінарського заняття
1. Платники, об'єкт та база оподаткування ПДФО.
2. Ставки податку на доходи фізичних осіб.
3. Податкові соціальні пільги та податкова знижка.
4. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету.
5. Оподаткування доходів приватних підприємців та незалежної професійної діяльності.
6. Звітність за податком на доходи фізичних осіб.
Питання для самостійного опрацювання
Доходи, що не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Доходи, що включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Платники податку, які мають право на отримання податкової соціальної пільги.
Умови отримання та термін дії податкової соціальної пільги за категоріями платників.
Податкові агенти. Звітність та терміни сплати ПДФО до бюджету податковими агентами.
Особи, відповідальні за утримання та нарахування ПДФО.
Особливості оподаткування окремих видів доходу (заробітної плати, від надання нерухомого майна в оренду, дивідендів, виграшів та призів, благодійної допомоги, доходів нерезидентів, від продажу рухомого та нерухомого майна, від дарування та спадщини).
Тести для самоконтролю:
Таблиця Формулювання основних понять та категорій за темою
Найменування категорії |
Формулювання категорії |
1 |
2 |
1. Платник податку |
А - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати |
2. Загальний оподатковуваний дохід |
Б - сума загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність |
3. Роботодавець |
В - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом ІV ПК, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм. |
4. Працівник |
Г - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ чи її представництво) або самозайнята особа, яка використовує найману працю фізичних осіб на підставі укладених трудових договорів (контрактів) та несе обов’язки із сплати їм заробітної плати, а також нарахування, утримання та сплати податку на доходи фізичних осіб до бюджету, нарахувань на фонд оплати праці, інші обов’язки, передбачені законами. |
5. Незалежна професійна діяльність |
Д - платник податку, який є фізичною особою підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності. |
6. Загальний річний оподатковуваний дохід |
Е - чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу з урахуванням пункту 164.6 ПК на суми податкової знижки такого звітного року. |
7. База оподаткування |
Є - фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, а також податковий агент. |
8. Податковий агент |
Ж - фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію згідно з укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) відповідно до закону. |
9. Самозайнята особа |
К - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб |
10. Податкова знижка |
И - доходи, отримані у вигляді процентів, дивідендів, страхових виплат і відшкодувань, а також роялті. |
11. Пасивні доходи |
І - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду |
1. Податковим агентом з податку на доходи фізичних осіб є:
а) резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;
б) фізична особа, яка безпосередньо виконує трудову функцію за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору;
в) юридична особа або фізична особа, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам;
г) юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента юридичної особи, які зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення;
ґ) правильної відповіді немає.
2. При нарахуванні доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є:
а) вартість такого доходу, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:
в) не розраховується, оскільки податок з доходів фізичних осіб в зазначеному випадку не стягується;
г) вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами.
3. При нарахуванні доходу у формі заробітної плати база оподаткування визначається як:
а) нарахована заробітна плата, зменшена виключно на суму збору до Пенсійного фонду України;
б) нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності;
в) нарахована заробітна плата не підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб;
г) заробітна плата цілком підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.