Тема 2. Анализ себестоимости продукции
Изменение уровня затрат на рубль товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с плановым (базовым) происходит в основном в результате влияния четырех факторов:
1) изменения структуры выпущенной продукции;
2) изменения уровня затрат на производство отдельных изделий;
3) изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
4) изменения цен на товарную продукцию.
Расчет влияния указанных факторов на рубль товарной продукции производится следующим образом:
Показатели |
Обозначение |
Формула расчета |
1. Затраты на рубль товарной продукции по плану |
З п |
|
2. Затраты на рубль товарной продукции при плановой себестоимости фактического выпуска и ассортимента |
З у1 |
|
3. Затраты на рубль товарной продукции фактические при плановых ценах на продукцию |
З у2 |
|
4. Затраты на рубль товарной продукции фактические при плановых ценах на материалы (тарифы) |
З у3 |
|
5. Затраты на рубль товарной продукции фактические |
З ф |
|
Общая величина отклонения фактического уровня затрат на рубль товарной продукции (З ф) от планового (З п), в том числе за счет: |
З о |
(З ф- З п)= = - |
6.1. Изменения структуры продукции |
З и. стр. |
(З у1- З п)= = -
|
6.2. Изменения себестоимости отдельных изделий |
З з. изд. |
(З у2- З у1)= = - |
6.3. Изменения цен на материалы, израсходованные на производство товарной продукции и тарифов на энергию и перевозки |
З ц.м. |
(З у2- З у3)= = - |
6.4. Изменения цен на товарную продукцию |
З ц.т.п. |
(З ф- З у2)= = - |
где Зп, Зу, Зф – затраты на рубль товарной продукции плановые, условные, фактические соответственно;
Икп, Икф – количество изделий плановое и фактическое;
Сип, Сиф – себестоимость единицы продукции плановая и фактическая;
Цип, Циф – цена изделия отпускная плановая и фактическая.
Вопросы для обсуждения
Цель и задачи анализа себестоимости продукции (работ, услуг).
Источники данных для анализа.
Группировка затрат по элементам и статьям затрат, постоянным и переменным затратам, их анализ.
Анализ затрат на рубль товарной продукции (работ, услуг).
Факторы изменения затрат на рубль товарной продукции (работ, услуг).
Влияние изменения затрат на рубль продукции (работ, услуг) на прибыль.
2.1. Плановые затраты на рубль реализованной продукции – 90 рублей, а в пересчете на фактический ассортимент – 85 рублей. Затраты на рубль реализованной продукции по отчету – 80 рублей.
Определить:
1. Общую сумму экономии (перерасхода) на рубль реализованной продукции.
2. Сумму экономии (перерасхода) за счет изменения себестоимости на рубль реализованной продукции.
3. Сумму экономии (перерасхода) за счет сдвигов в ассортименте на рубль реализованной продукции.
Дать оценку.
2.2. Предприятие имеет следующие показатели производственной деятельности (тыс. руб.):
1). Незавершенное производство на начало года – 20830;
2). Незавершенное производство на конец отчетного года – 9689;
3). Валовые затраты за отчетный период – 33457;
4). Отходы (возвратные) – 4540.
Определить фактическую производственную себестоимость и влияние на нее факторов. Дать оценку.
2.3. Произвести необходимые расчеты. Проанализировать, сделать выводы.
Наименование показателей |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отчетный год в процентах к пред. году |
Структура затрат |
||
|
|
|
|
пред. год |
отчет-ный год |
изменение |
1. Объем товарной продукции, тыс. руб. |
150000 |
350000 |
|
|
|
|
2. Затраты на производство товарной продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
2.1. Материальные затраты, тыс. руб. |
162000 |
185000 |
|
|
|
|
2.1.1. Сырье и мате риалы, тыс. руб. |
36000 |
45000 |
|
|
|
|
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, тыс. руб. |
120000 |
140000 |
|
|
|
|
Топливо, тыс. руб. |
990 |
1600 |
|
|
|
|
Энергия, тыс. руб. |
5000 |
7000 |
|
|
|
|
Прочие материальные затраты, тыс. руб. |
1800 |
3200 |
|
|
|
|
2.2. Расходы по оплате труда, тыс. руб. |
36000 |
39000 |
|
|
|
|
2.3. Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. |
14000 |
15200 |
|
|
|
|
2.4. Амортизация основных фондов, тыс. руб. |
4300 |
4700 |
|
|
|
|
2.5. Прочие затраты, тыс. руб. |
15400 |
17000 |
|
|
|
|
3. Затраты на рубль товарной продукции, рублей. |
|
|
|
|
|
|
2.4. Рассчитать исходные данные. Проанализировать влияние факторов изменения структуры продукции, уровня затрат на производство отдельных изделий на себестоимость продукции.
Наим. |
Объем производства |
Себестоимость всего выпуска, тыс. руб. |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
|||||||||||
прод. |
продукции, тыс. руб. |
пост. расходы |
перем. расходы |
всего |
пост. расходы |
перем. расходы |
всего |
|||||||
|
план |
факт |
пл. |
факт |
пл. |
факт |
пл. |
факт |
пл. |
факт |
пл. |
факт |
пл. |
факт |
А |
1000 |
1050 |
100 |
100 |
80 |
81 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
2000 |
2100 |
100 |
100 |
160 |
165 |
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
3000 |
3200 |
100 |
100 |
240 |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
4000 |
3500 |
100 |
100 |
320 |
315 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Д |
5000 |
5000 |
100 |
100 |
400 |
398 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сделать необходимые выводы.
2.5. Имеются следующие данные о выпуске продукции, себестоимости единицы продукции и отпускных ценах за единицу продукции на предприятии.
Изделия |
Количество продукции, кг |
Себестоимость 1 кг продукции, тыс. руб. |
Отпускная цена за1 кг продукции, тыс. руб. |
|||
|
базисный период |
отчетный период |
базисный период |
отчетный период |
базисный период |
отчетный период |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
А |
400 |
500 |
1,45 |
1,43 |
1,5 |
1,5 |
Б |
500 |
600 |
1,6 |
1,48 |
1,8 |
1,7 |
В |
800 |
900 |
1 |
0,9 |
1,4 |
1,5 |
Рассчитав затраты на рубль товарной продукции, их динамику, определить влияние факторов (изменение структуры выпущенной продукции, цен и себестоимости единицы изделия) на уровень затрат на рубль товарной продукции. Сделать выводы.
2.6. Проанализировать нижеследующие признаки и обосновать вывод: какие из них можно отнести к характерным для монопольно высокой цены?
Равенство предельных издержек и цены.
Скрытое повышение цены в целях компенсации необоснованных затрат.
Преднамеренное сокращение объемов производства и реализации при неизменном качестве.
Рост цены реализации товара в результате разрыва хозяйственных связей.
Рост цены в результате повышения платежеспособного спроса.
2.7. Определить влияние структуры продукции на ее себестоимость. Проанализировать. Сделать выводы.
Наим. изде-лия |
Количество изделий |
Себестоимо-сть единицы изделия, тыс. руб. |
Себестоимость всей продукции, тыс. руб. |
Отклоне-ние от пла-на себ-ти продукции |
||||||
|
по плану |
фактичес-ки |
по |
факт. |
по |
факт. |
при план. себ-ти единицы изделия, факт. кол-ве |
(гр.9-гр.8) |
||
|
штук |
уд. вес, % |
штук |
уд. вес, % |
плану |
|
плану гр2 гр6 |
гр4 гр7 |
(объе-ме) и
факт. структуре продукции (гр.4. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
А |
50 |
|
45 |
|
150 |
150 |
|
|
|
|
Б |
30 |
|
30 |
|
130 |
140 |
|
|
|
|
В |
15 |
|
10 |
|
100 |
110 |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
- |
- |
|
|
|
|
гр.6)
2.8. В отчетном периоде затраты на основные материалы составили 500000 тыс. руб., а в плановом периоде предполагаются рост производства на 15% и снижение цен на материалы в среднем на 6%.
Определить затраты в плановом периоде, их динамику. Дать оценку.
2.9. Произвести необходимые расчеты и проанализировать структуру затрат на производство продукции. Сделать выводы.
Элементы |
Сумма, тыс. руб. |
Структура затрат, % |
||||
затрат |
план |
факт |
+,- |
план |
факт |
+,- |
Материальные затраты |
38200 |
41700 |
|
|
|
|
Заработная плата |
30500 |
31400 |
|
|
|
|
Отчисления в фонд социальной защиты |
7200 |
7400 |
|
|
|
|
Амортизация основных фондов |
4150 |
4400 |
|
|
|
|
Прочие производственные расходы |
16500 |
16900 |
|
|
|
|
Итого: производственных затрат |
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
5400 |
|
|
|
|
|
Полная себестоимость, |
|
|
|
|
|
|
в том числе: постоянные расходы переменные расходы |
|
|
|
|
|
|