- •Сущность, функции и роль финансов организации.
- •2. Доходы и расходы организации их классификация и планирование.
- •З. Формирование, распределение и планирование прибыли.
- •4. Собственный капитал предприятий: состав, классификация, формирование и использование.
- •5. Оборотный капитал предприятия: экономическое содержание, состав и функции
- •6. Определение плановой потребности предприятия в оборотном капитале: методика планирования и нормирования оборотных средств.
- •7. Источники и механизм финансирования инвестиций в основные активы предприятия
- •8. Содержание, методы и методика составления основных
- •9. Особенности финансов предприятий различной организационно правовой формы хозяйствования (опфх)
- •10. Особенности финансов организаций различных отраслей экономики.
- •Обзорные лекции по финансам организаций
З. Формирование, распределение и планирование прибыли.
Экономическое содержание прибыли: С общеэкономической точки зрения - это приращение стоимости продукции, полученной благодаря использованью капитала. С хозяйственной точки зрения - это приращение собственного имущества за определенный период времени, благодаря предпринимательству. С учетных позиций прибыль: а) это превышение доходов над расходами; б) прибыль - часть денежных. средств, полученных в результате реализации продукции, работ и услуг, характеризующая результаты деятельности предприятия.
Формирование бухгалтерской (Общей) прибыли отражается в ф. 2
определяют Валовую прибыль, которая рассчитывается как, чистая выручка минус производственная себестоимость без управленческих и коммерческих расходов (т.е. усеченная себестоимость).
Прибыль от реализации считается как: валовая прибыль (-) управленческие и коммерческие расходы. Это прибыль от обычной деятельности.
Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) определяется как: прибыль от реализации (+),(-) прочие доходы и расходы.
Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) = прибыль до налогообложения (-) налог на прибыль.
Планирование финансового результата осуществляется по этапам, и плановый документ имеет форму отчета о прибылях и убытках.
1). Вначале планируется прибыль от реализации продукции. Прибыль от реализации планируется по видам деятельности, по видам продукции, по каналам реализации, по периодам времени. Методы планирования прибыли:
а) метод прямого счета. Для этого делаются специальные расчеты: по планированию выручки от реализации продукции и плановые расчеты себестоимости реализуемой продукции.
б) счетно - аналитический
2). Отдельно могут планироваться прочие доходы: прибыль от реализации основных средств, арендная плата, доходы по вложениям.
Распределению подлежит прибыль до налогообложения.
В первую очередь уплачивается налог на прибыль. Оставшаяся прибыль посленалогообложения распределяется по решению собственников на потребление (выплату дивидендов) и накопление (развитие предприятия) одним из способов: фондовым или нефондовым.
В АО законодательно обязательным является в первую очередь отчисления в резервный фонд (не менее 5% от УК) и выплата дивидендов по привилегированным акциям. Обязательным также является создание резервного фонда в производственных кооперативах. Выплаты собственникам осуществляются в виде дивидендов и в виде кооперативных выплат. Нераспределенная на дивиденды прибыль остается в виде нераспределенной прибыли и используется на производственное и социальное развитие. Планирование распределения прибыли осуществляется в виде сметы.
4. Собственный капитал предприятий: состав, классификация, формирование и использование.
Капитал – это совокупность финансово кредитных ресурсов предприятия, инвестированных и авансированных предприятием в производственно коммерческую деятельность с целью извлечения прибыли.
Собственный капитал предприятия - это консолидированные имущественные вклады и финансовые ресурсы, инвестированные и авансированные учредителями (участниками) в предпринимательскую деятельность с целью извлечения дохода.
Организация собственного капитала (СК)предприятия предполагает:
а) формирование собственного капитала при создании предприятия;
б) увеличение или уменьшение СК в процессе деятельности;
в) прогнозирование и планирование СК;
г) оперативная работа
д) анализ и контроль.
При создании предприятия образуется уставный капитал (УК).
УК - сумма средств инвестированная собственниками в предпринимательскую деятельность с целью получения дивидендов на вложенный капитал. Размер, форма и сроки взносов фиксируются и в уставе предприятия. Законодательно установлена минимальная величина УК: для ОАО – не менее 1000 МРОТ: для ЗАО - 100 МРОТ, и для ООО не менее 10 тыс. рублей для других не установлена и величина зависит от стратегических планов собственников. Расчет первоначальной суммы УК во вновь образуемом предприятии осуществляется разными методами:
а) балансовым методом. Базируется на равенстве СК = Сумме активов. Подсчитывают необходимые виды основных и оборотных средств методом прямого счета. Первоначальная сумма УК = Сумме основных активов + постоянная сумма оборотных активов.
б) часто применяется комбинированный способ. Сумма основных средств определяется методом прямого счета, а величина оборотных активов коэффициентным исходя из коэффициента маневренности.
в) метод удельной капиталоемкости: Сумма УК приравнивается к аналогичному предприятию; Сумма УК = планируемый. объем реализации продукции умножить на сумму капитала на 1 рубль реализации.
При реорганизации – преобразовании предприятия в другие организационно правовые формы определяется стартовая величина УК.
Увеличение УК возможно за счет собственных источников и за счет дополнит вкладов. Уменьшение УК при неполной оплате, выходе учредителей и изъятии вклада (кроме АО) и если чистые активы<Уставного капитала.
Добавочный каптал образуется в процессе предпринимательской деятельности за счет переоценки основных производственных фондов и эмиссионного дохода, целевого финансирования, полученных в виде инвестиционных средств от других организаций, т. е. без усилий собственников. Он не разделен между собственниками и его образование не связано с прибылью предприятия. Уменьшение добавочного капитала: за счет: уценки основных активов; направление на увеличение уставного капитала, распределение средств между учредителями при выдаче вклада (кроме АО).
Увеличение собственного капитала происходит в основном за счет нераспределенной прибыли. При фондовом методе из нераспределенной на дивиденды прибыли образуются фонды: 1).фонд накопления - для финансов обеспечения производственного развития предприятия. Отчисления прибыли в фонд производится по потребности и возможности. Используется на строительные работы, покупку машин, оборудования; при этом фонд не уменьшается. Уменьшение фонда возможно при распределении накопленной прибыли между собственниками и соответственно увеличении уставного капитала. 2).фонд социальной сферы - для финансового обеспечения социального развития. Средства используются. на строительство социальных объектов: жилья, дома культуры, и т.п. Увеличение фонда: за счет прибыли. Уменьшение фонда: при приватизации жилья безвозмездно, реализации жилья, выбытии вследствие износа, при передаче объектов муниципальным органам. 3 фонд собственных оборотных средств - часть нераспределенной на дивиденды прибыль направляется на увеличение собственных оборотных средств. При нефондовом методе: образуется нераспределенная прибыль зарезервированная для производственного и социального развития предприятии.
Резервный капитал - часть собственного капитала, предназначенная. для обеспечения финансовой устойчивости предприятия, т.е. для покрытия убытков. за. Обязательным его формирование законодательно предусмотрено в АО ( не менее 5 % от уставного капитала) и ПК в размере (не менее 10 % паевого фонда). Собственный каптал отражается в 3 разделе бухгалтерского баланса и включает: уставный капитал, добавочный каптал, резервный капитал и нераспределенную прибыль. ( ФН, ФСС, ФСОС).