- •Усно (гл. 26.2 нк рф) Налогоплательщики
- •Не могут применять усно
- •Налоги, от которых освобождены налогоплательщики усно
- •Как перейти на усно
- •Объект налогообложения и ставки единого налога
- •Налоговый и отчетные периоды
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога, предоставление отчетности
- •Прекращение применения усно
- •Когда выгодно применять усно
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Налогоплательщики
- •Налоги, от которых освобождаются плательщики енвд
- •Ведение нескольких видов деятельности
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговый период и ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога, предоставление декларации
Как перейти на усно
Перейти на УСНО можно только с 1 января нового года, для этого с 1 октября по 30 ноября текущего года необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут подать данное заявление одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах и, соответственно, могут применять УСНО с момента регистрации.
Объект налогообложения и ставки единого налога
Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком при подаче заявления.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Региональные власти могут уменьшить эту ставку до 6% (на основании Закона Кировской области № 366 от 30.04.2009):
1) для категорий налогоплательщиков, у которых в текущем налоговом периоде отсутствуют наемные работники и не имеется задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, налоговую ставку в размере 12 процентов;
2) для категорий налогоплательщиков, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, налоговую ставку в размере 9 процентов.
3) для категорий налогоплательщиков - резидентов парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, налоговую ставку в размере 6 процентов.
Доходы, учитываемые при УСНО:
доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества, имущественных прав;
внереализационные доходы (см. тему "Налог на прибыль").
Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. доход считается полученным, когда на счет (в кассу) поступили деньги, а если в оплату передано имущество, то дата получения дохода - это дата получения имущества.
ПРИМЕР: В 1-ом квартале организация продала товаров на сумму 2 млн. руб. На конец квартала оплачена только 1/2 часть, следовательно, доход, облагаемый единым налогом, за 1-й квартал равен 1 млн. руб.
Расходы, учитываемые при УСНО
Если объект налогообложения доходы минус расходы, то при расчете единого налога к расходам относятся только оплаченные расходы, документально подтвержденные и связанные с получением доходов.
Полный перечень расходов, учитываемых при УСНО, представлен в ст. 346.16 НК:
расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
материальные расходы;
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств;
суммы начисленных и уплаченных страховых взносов;
расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества;
суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам);
проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
расходы на командировки и др.
При приобретении основных средств в периоде применения УСНО расходы на их приобретение признаются с момента ввода их в эксплуатацию и принимаются равными долями в течение года начиная с того отчетного периода, в котором такие расходы были произведены. Расходы на приобретение основных средств, купленных до перехода на УСНО, списываются в особом порядке в зависимости от срока полезного использования:
до 3 лет включительно - стоимость списывается равномерно в течение одного календарного года;
3-15 лет - 50% стоимости списывается равномерно в течение первого календарного года, а 30% и 20% - равномерно в течение второго и третьего годов соответственно;
свыше 15 лет - стоимость списывается равномерно в течение первых 10 лет.
В составе расходов можно учитывать не только купленные основные средства, но и выстроенные объекты, такое же правило действует в отношении НМА.