Тема 8. Управление налогами в организации.

1. Налоговый учёт: понятие, регистры учета.

2. Меры и способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога.

3. Предоставление налогового кредита и режима нормативного распределения выручки.

4. Налоговое планирование на предприятии.

5. Санкции за совершение налоговых правонарушений

1.

Начиная с 1 января 2010 г. отменена обязанность ведения регистров налогового учета, которая ранее устанавливалась п. 4 ст. 62 НК и Инструкцией о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 N 110.

Вместе с тем обязанность ведения налогового учета не отменена, поэтому у субъектов хозяйствования существует право выбора только самой формы ведения налогового учета, но не ведения либо неведения непосредственно учета.

По своей сути регистры налогового учета можно представить как сводные специальные формы (таблицы), которые могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Порядок ведения регистров налогового учета отличается от порядка ведения регистров бухгалтерского учета. В регистрах бухгалтерского учета (например, журналы-ордера, ведомости) хозяйственные операции отражаются в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета (ст. 10 Закона N 3321-XII). Ведение налогового учета не подразумевает отражение операций по счетам. В регистрах налогового учета отражаются только показатели в их стоимостном выражении, необходимые для исчисления налога на прибыль. Данные показатели берутся из данных бухгалтерского учета и путем применения (либо неприменения) к ним расчетных корректировок определяются показатели (элементы) налогового учета.

Только после отражения всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета можно приступать к ведению регистров налогового учета (т.е. к заполнению соответствующих форм).

Данные из регистров налогового учета переносятся в налоговую декларацию (расчет), где все показатели отражаются уже нарастающим итогом с начала календарного года. В связи с этим целесообразно и в регистрах, помимо ежемесячных показателей, отражать данные нарастающим итогом с начала календарного года.

40