Основы банковского аудита.

ФЗ 119 от 07.08.2001 года « об аудиторской деятельности»

ФЗ 307 от 01.01.2009 года « об аудиторской деятельности»

Аудит – это предпринимательская деятельность часто практикующих аудиторов или аудиторских фирм связанная с независимой проверкой бухгалтерской(финансовой) отчетности экономических субъектов и оказание им сопутствие услуг.

Цель аудита – выразить свое мнение о достоверности проверяемой отчетности и соответствие ее нормативом и законодательном акте РФ.

Нормативно - правовое регулирование аудиторской деятельности.

Существует четыре уровня:

1. ФЗ 119 от 07.08.2001 года « об аудиторской деятельности»

2. ФЗ 307 от 01.01.2009 года « об аудиторской деятельности»

3. Подзаконные акты(положения, инструкции)

4. Национальные стандарты аудита.

Национальные стандарты разработаны на основе международных стандартов с адаптацией с Российскими условиями. Национальные стандарты состоят из:

• Общих

• Рабочие

• Стандарты отчетности

• Специфические

• Внутрифирменные стандарты аудита

Они разрабатываются каждой аудиторской фирмой индивидуально представляет собой ноу – хау этой фирмы составляют ее коммерческой тайной служит для ускорения процесса проверки с максимальным исключением аудиторским риском, в конкурентной борьбе между фирмами.

Квалификационное требование к аудитору.

1. Изъявить желание.

2. Иметь высшее образование.

3. Сдать экзамены на профессионала и получит квалификационный сертификат

4. Чтобы сдать экзамен необходимо иметь опыт работы бухгалтера в течение 3 лет, причем 2 последнее годы работать в аудиторской фирме.

5. Сдав экзамены, получив сертификат, аудитор обязан зарегистрироваться:

• Единый государственный реестр предпринимателей юридических и физических лиц

• В одном саморегулируемой аудиторском объединении (СРО)

Для регистрации СРО необходимо предоставить туда требуемые документы и 2 поручительства о безупречной репутации. Внести СРО единовременный взнос компенсационный фонд и в дальнейшем уплачивать членские взносы. Ежегодно аудитор должен проходить курсы квалификации в объёме не менее 20 часов, чтобы в совокупности объем составил 120 часов за 3 года. Квалификационный сертификат выдается бессрочно, но он может быть отозван в следующих случаях:

• При предоставление фальсифицированных документов.

• Если аудитор в срок не прошёл курс квалификации отзывается.

• При наступлении уголовной ответственности.

Аудиторская фирма может быть создана в любой организационной форме кроме ОАО. Число аудиторов должно быть не менее 3 – ех . Руководитель аудиторской фирмы должен быть аудитор. Доля аудиторов в УК в аудиторской фирмы должна составлять не менее 51%. Если руководителем аудиторской фирмой является не резидент, то доля резидентов в УК в этой фирме должна составлять не менее 75%. Процесс регистрации осуществляется аналогично.

Саморегулируемые аудиторские объединения (сро).

Для их создания необходимо иметь в его составе 700 частных аудиторов или аудиторских фирм.

Его функции:

• Подготавливает и переподготавливает аудиторов.

• Осуществляет контрольные функции

• Регистрирует аудиторские фирмы и частных аудиторов в книге реестров

• Выступают в арбитражном суде по защите прав.

Совет директоров.

МИНФИН ФОУГРАД ЦБРФ

Совет директоров

СРО 1 СРО 3

АФ 2 АФ 3 СРО 2

АФ 1

В состав совета директоров входит представители в СРО и руководители (главные бухгалтеры) отдельных предприятий. В состав совета директоров должен обновляться на одну четверть обновляться.

Функции совет директоров.

• Подготавливает законодательные и нормативные документы и осуществляет контроль нижестоящих структур.

• ФОУГРАД (Федеральный орган управления государственного регулирования аудиторской деятельности).

• Вносит в списки реестров СРО и держит контрольные списки аудиторских фирм и аудиторов.

• Осуществляет контроль, за аудиторской деятельностью, представляет в думу законопроекты.

Основополагающие принципы аудита. Этические нормы аудита.

1. Независимость - аудитор с руководством экономического субъекта не должен иметь ни материальных, ни моральных, ни финансовых и других зависимостей.

2. Честность.

3. Профессионализм.

4. Объективность.

5. Добросовестность.

6. Конфиденциальность.

7. Честь мундира (профессиональное поведение аудитора).