3.Льготы по налогу

НДФЛ-один из самых важных элементов нал с-мы госва. Его доля в гос бюджете прямо зависит от уровня развития экки.В развитых странах составляет значит часть доходов госва.В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доход части бюджета,т.к. затрагивает в осн ту часть населения, которая имеет ср уровень доходов или ниже.НДФЛ связан с потреблением,он может стимулировать потребление/сокращать его.Главн проблемаНДФЛ-достижение оптим соотношения между эк эф-ю и соц справедливостью Н.

Н/щики1)Физ лица-нал резиденты РФ(находящиеся в РФ не менее 183 календ дней в течение 12 след подряд месяцев.не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 мес для лечения/обучения. 2)Физ лица, получающие доходы от источников в РФ,неявляющиеся нал резидентами РФ.

объект н/я -совокупный доход календ года–доход, полученный н/щиками:

1)от источников в РФ/от источников за пределами РФ–для физ лиц, являющихся нал резидентами РФ;2)от источников в РФ–для физ лиц, не являющихся нал резидентами РФ.

Путем не включения и исключения из годового дохода сумм, указанных в законе, определяется годовой нал доход физ лица, умножением кот на основную ставку определяется сумма ндфл.

Доходы от источников за пределами РФ:1)дивиденды и%, полученные от ин организации;2)страховые выплаты при наступлении страх случая, полученные от ин орг-и;3)доходы от использования за пределами РФ авторских прав; 4)доходы, полученные от сдачи в аренду, находящегося за пределами РФ; 5)доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ; ц/б;6)вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ. 7)пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с заквом ин госв;

Станд нал вычеты предоставляются ежемесячно.На них уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%.

1400 руб. на 1-2 ребенка, 3000 за каждого последущего, до суммы дохода 280000руб.(до 18 лет,а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта до 24лет).

Выбирается максимальный из:

1)3000 руб.-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2, 3 групп.

2)500 руб.-герои СССР, герои России, награжденные орденом Славы 3 степени, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1, 2 групп.

Соц нал вычеты включают:

1)25%от суммы облагаем.обычных дох-в до соц всех вычетов,получен в календарном году.

2)120000р за календ год для нал/щика-максимум(расх на свое обучение,расх на лечение,на негос пенсион страх-е)

3)50тр за календ год на кажд ребенка в общей сумме на обоих родителей,уплачен за обучение своих детей в возр до 24лет на очной форме обучения.

Имущ нал вычеты - физ лицам в случаях:

1)Суммы,полученные н/щиком в нал периоде от продажи жилья,находившихся в собственности н/щика<3лет,но не превышающ в целом 1млнруб.

2)Суммы, полученные в нал периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности н/щика<лет, но не превышающих 250 тыс рублей.

3)Суммы,израсход н/щиком на новое строительство.

Общий размер имущ нал вычета не может превышать 2млнруб.М.б перенесен на следущий налог период если не использован полностью.

1. Нал ставка 13% 2. Нал ставка35%в отношении:

1)стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы т,р,у;

3.30% -все доходы, получаемых физ лицами, не являющимися нал резидентами РФ, за искл доходов, получаемых в виде дивидендов от долев участия в деят-ти рос орг-й-15%.

4. 9% в отношении доходов от долев участия в деят-ти орг-й, получ в виде див-в физ лицами, являющимися нал резидентами РФ.

Налоговый период-Календарный год

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода

Доходы, не подлежащие н/ю

1)Гос пособия(по безраб,родам), за искл пособий по временной нетрудоспособности;2)Пенсии по гос пенсионному обеспечению и труд пенсии;3)компенсацион выплаты(возмещение вреда,увольнение раб-в,суточные);4)Вознаграждения донорам за сданную кровь, материн молоко;5)Алименты, получаемые н/щиками;6)гранты рос орг-ям науки;7)междун, ин,рос премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования;8)единовр мат помощь в связи со стих бедствиями,членам семьи умершего работника,малоимущим гр, с террорист актами 9)Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов.

10)доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота,растениеводства,пчловодства 11)Доходы членов крестьянского(фермерского) хозяйства, получаемые от прва и реализации с/х продукции,12)доходы, получаемые от реализации заготовленных физ лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов,13)Доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хоз-я, 14)доходы от реализации пушнины, мяса диких животных при осущ-и любит охоты;15)Доходы в ден и натур формах, получаемые от физ лиц в порядке наследования,искл-недв-ть и транспорт

16)Доходы, не превыш 4000р, полученные за нал период(год):стоимость подарков, получ н/щиками от орг-й,инд предпринимателей;суммы мат помощи; стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров; 17)Доходы солдат, матросов, сержантов

6,7.Ставки и льготы по н.,порядок их применения.

Н-8 Налогообложение организаций в сфере природопользования.