- •Введение
- •1 Теоретические и методические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
- •1.1 Методика анализа состава, динамики и структуры элементов формирования прибыли отчетного периода
- •2. Темп роста прибыли:
- •3.Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи - в %
- •Изменение структуры:
- •1.2 Порядок расчета исследования влияния факторов на валовую прибыль
- •1.3 Методика факторного анализа прибыли от продаж
- •1.4 Методика анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •1.5 Порядок расчета и анализа показателей рентабельности
- •1.6 Порядок расчета деловой активности предприятия
- •2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •2.1 Анализ состава, динамики и структуры элементов формирования прибыли
- •2.2 Исследование влияния факторов на валовую прибыль
- •2.2.1 Методика расчета факторных влияний на валовую прибыль
- •2.2.2 Методика формализованного расчета фактических влияний на валовую прибыль
- •2.3 Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4 Факторы формирования экономической прибыли
- •2.5 Факторы формирования чистой прибыли
- •2.6 Операционный анализ предприятия по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •2.7 Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •2.8 Факторный анализ рентабельности продаж, активов и финансовой рентабельности
- •2.8.1 Анализ показателей рентабельности
- •2.8.2 Факторный анализ показателей рентабельности
- •2.9 Анализ деловой активности предприятия
- •3 Мероприятия, направленные на улучшение экономических результатов
- •Заключение
- •Список используемых источников
- •Приложения
2.5 Факторы формирования чистой прибыли
Таблица 8 – Факторы формирования чистой (нераспределенной) прибыли исходя из данных формы 2
Факторы формирования чистой прибыли |
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
1. Общее изменение чистой прибыли. В том числе за счет факторов: |
+10 |
+100 |
2. Изменения экономической прибыли (до налогообложения) |
+183 |
+1830 |
3. Изменения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (с обратным знаком) |
-173 |
-1730 |
4. Изменения чрезвычайных доходов |
- |
- |
5. Изменения чрезвычайных расходов (с обратным знаком) |
- |
- |
6. Итого общее влияние факторов изменения налога на прибыль, чрезвычайных доходов и расходов |
-173 |
-1730 |
7. Совокупное влияние факторов на изменение чистой прибыли |
+10 |
+100 |
2.6 Операционный анализ предприятия по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Таблица 9 – Операционный анализ по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель |
Алгоритм |
Отчет. год |
Предыдущ. год |
± Δ, тыс.руб. |
Выручка |
В |
3502 |
2604 |
+898 |
Прибыль |
П |
1412 |
974 |
+438 |
Затраты |
S |
2090 |
1630 |
+460 |
Переменные затраты |
PV=74%S |
1546,6 |
1206,2 |
+340,4 |
Постоянные затраты, |
FS |
543,4 |
423,8 |
+119,6 |
в т.ч.прямые |
FSпрям=20%S |
418 |
326 |
+92 |
косвенные |
FSкосв=6%S |
125,4 |
97,8 |
+27,6 |
Маржинальный доход |
МД=В-PV=FS+П |
1955,4 |
1397,8 |
+557,6 |
Коэффициент маржинального дохода |
Кмд=МД/В |
0,558 |
0,537 |
+0,021 |
Порог безубыточности |
ПБУ=FSпрям/Кмд |
748,612 |
607,314 |
+141,298 |
Промежуточная маржа |
МДпром=МД- FSпрям |
1537,4 |
1071,8 |
+465,6 |
|
Тпбу=ПБу/В*12мес |
2,565 |
2,799 |
-0,234 |
Порог рентабельности |
ПР=FS/Кмд |
973,196 |
789,509 |
+183,687 |
|
Тпр=ПР/В*12мес |
3,335 |
3,638 |
-0,303 |
Запас финансовой прочности |
ЗФП=В-ПР |
2528,804 |
1814,491 |
+714,313 |
Запас финансовой устойчивости |
ЗФУ=ЗФП/В*100% |
72,21 |
69,68 |
+2,53 |
Сила воздействия операционного рычага |
СВОР=МД/П |
1,385 |
1,435 |
-0,05 |
Масса прогнозируемой прибыли |
mпр=ЗФП*Кмд |
1412 |
974 |
+438 |
Расчет показывает, что в отчетном году нужно было реализовать продукции, чтобы покрыть все затраты на сумму 973,196 тыс.руб. Фактически выручка составила 3502 т.р., что на 2528,804 тыс.руб. больше порогового значения. Это и есть зона безубыточности. В связи с увеличением выручки она увеличивается на 714,313 тыс.руб. (ЗФП), а сила воздействия операционного рычага снижантся на 50 руб., следовательно, уменьшается уровень предпринимательского риска.
В отчетном году запас финансовой прочности увеличился, что говорит о том, что предприятие не понесет убытки, если выручка уменьшится. Поэтому по мере отдаления выручки от критического значения, сила воздействия операционного рычага уменьшается, а запас финансовой прочности увеличивается.