22 Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Цель – установить соответствие совершаемых операций по расчету с поставщиками и покупателями действующему законодательству и достоверность отражения операций в бух уч и отч-ти.

Нормат-е док-ты: ФЗ 129 «О бух учете», план счетов, ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции», ПБУ 10/99 «Расходы орг», приказ Минфина «О формах бух отч-ти».

Исх инф: договор поставки продукции, накладные, с-ф, уч политика, акты сверок расчетов; акты инвентаризации расчетов; копии платежных док-в; книга покупок; учет.регистры по счету 60; 62, 75,76,79, гл книга.

Пров-ка расчетов с постав-ми/подряд-ми. 1 уст-ть наличие заключ-х дог-в на поставку матер-х ценностей (вып-х работ, оказ-х услуг), законность соверш-я сделки, прав-ть оформ-я дог-в. 2 пров-ся расчет-е операции по расчетно-платеж-м док-там и учет регистрам. выяс: дату возник-я и хар-р операции; соглас-ть цен на товарно-мат-ые ценности, указ-х в расчет-х док-тах, с ценами, указ-ми в дог-х поставки; прав-ть оценки получ-х мат-х ценностей при бартер-х сделках; полноту и своеврем-сть оприход-я получ-х мат-х ценностей. Если выявлено отсут-е сч-фактур, необх опросить: затребованы ли сч-фактуры. Если запросы были – просмотреть ответы. При отсут-и запросов м/б проведена сверка с поставщиком. 3 Обоснов-ть возмещ-я НДС; регистр-ся ли получ-ые сч-фактуры в книге покупок; соблюд-ся ли полнота и своеврем-сть исп-я обяз-ств; своеврем-но ли предъявл-ся штраф санкции к поставщикам при наруш-ии дог-х обяз-тв, обоснов-сть начисл-я сумм штраф-х санкций; законность и док-ое оформл-е спис-я задолж-ти, по кот истекли сроки иск-ой давности, выяс-ть причины ее возник-я; прав-ть оформ-я и отраж-е в учете выдан-х авансов; 4 прав-сть ведения анал-го учета и корреспонденции счетов, указ-х в учет-х регистрах по сч60; соответ-е данных регистров и отчет-ти. Обоснованность расчетов с подрядчиками на выполняемые работы должна подтверждатся, кроме заключ-ых договоров, наличием проектно-сметной док-ции, актов сдачи-приемки выполненных работ, счета-фактур.

Пров-ка расч с покуп/заказч-ми. 1 Устан-ть нал-е закл-х дог-в поставки продукции, вып-е работ, оказ-я услуг; соблюд-е формы сост-я дог-в (необх реквизиты, печати, подписи). 2 По расчетно-платеж-м док-там, актам инвент-ции и учет-х регистров уст-ет достов-сть, закон-ть и реальность дебит-ой задол-ти. Выяс-ет: прав-ть ценообраз-я при реал-ции продукции (вып-я работ, оказ-я услуг), исп-я наценок и скидок; оформ-я операций с исп-ем взаимозачетов; наличие просроч-ой задолж-ти, причины неплатежей; меры по взыск-ю просроч-ой дебит-ой задолж-ти; обоснов-ть включ-я дебит-ой задолж-ти в разряд безнадежной; прав-сть оформ-я и отраж-е в учете получ-х авансов; прав-сть выд-я НДС в расч-х док-тах; регистр-тся ли выстав-ые сч-фактуры в книге продаж; 3 прав-сть ведения анал-го учета и корреспонденции счетов, указ-х в регистрах по сч 62,63; соотв-е данных регистров и отчет-ти.

Опред-ся проводилась ли инвен-ция и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции поставщика при нарушении договорных обяз-ств, обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций, правильность списания сомнительных долгов. Следует проверить правильность корреспонденции счетов, указанных в учет.регистрах.

Ошибки: отсутствие договоров на поставку прод-ции, первиных расчетно-платеж-х док-ов или неполное их оформление; неправильное опред-ие налогообл-й базы по НДС, налогу с продаж; недостоверность анал.учета, некорректная корреспонденция счетов б.у.; отсутствие инвентаризации деб или кред задолженности.