2.3. Политика формирования и распределения прибыли на предприятии

Эффективность управления процессами формирования прибыли зависит от качества анализа, реальности выявленных резервов, увеличение прибыли, экономического обоснования планов формирования и использование прибыли на плановый период /8, с. 51/.

Прежде всего, изучим выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям уравняем с данными плана и выясним причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли. Для этого составим таблицу 2.3 где проведем анализ распределения прибыли.

Таблица 2.3

Анализ распределения чистой прибыли ЧП "ДОНТЕХ"

Показатель	План		Факт		Отклонение
	сума	Уд.вес,%	сума	Уд.вес,%	По сумме	По уд.весу,%
1	2	3	4	5	6	7
Чистая прибыль, всего	8692,5	100	10725,22	100	1366,5	-
Распределение чистой прибыли:
Фонды специального назначения всего, в том числе:	6841,6	73	7929,22	74	1087,7	1
- фонд потребления	5066,6	54	5758,07	54	691,47	0
- фонд накопления	1774,95	19	2171,15	20	396,2	1
Резервный фонд	1519,2	16	1800,3	17	281,15	1
Другие цели	998,02	11	995,7	9	-2,32	-2

Приведенные данные свидетельствуют о том, что чистая прибыль распределяется в фонды специального назначения, резервный фонд, а также на другие цели.

По всей видимости, план по распределению чистой прибыли, в целом выполнено. Проанализировав структурные изменения, можно сказать, что 54 % прибыли и по плану и по факту пошло на создание фонда потребления; план отчисления в резервный фонд и фонд накопления - перевыполнены на 1 %, план распределения средств, планированные на другие мети - не до выполнен на 2 %.

В резервном фонде находятся средства, образованные за счет отчислений от прибыли и предназначенные для покрытия убытков. На предприятии в отчетном годе фактический показатель размера резервного фонда увеличился в натуральном и процентном выражении, которое состоялось благодаря увеличению прибыли предприятия.

Часть чистой прибыли, предназначенная для других целей была направлена на благотворительные нужды, организацию художественных выставок и другие мети в размере 9 %. Анализируя данный показатель из плановым, наблюдается недовыполнение плана на два процента, которое связано с запланированной не проведенной выставкой.

В фонд накопления было насчитано 20 % прибыли, что на 1 % превышает отчисление по плану.

Отрицательным моментом в работе предприятия является отказ от фонда охраны работы.

Анализируя изменения суммы отчислений чистой прибыли в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле⁹:

(2.1.)

где, - увеличение фонда накопления за счет изменения чистой прибыли;

- увеличение суммы чистой прибыли;

- базисный коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды влияет и изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле¹⁰:

(2.2.)

где, - увеличение фонда потребления от изменения коэффициенту отчислений;

- изменение величины коэффициенту отчислений в фонды;

- чистая прибыль за отчетный период.

Для расчета влияния факторов, используем один из приемов детерминированного факторного анализа (см.табл. 2.4).

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на величину фондов, тыс.рубл.

Фактор изменения фондов	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния
1	2	3	4
Фонд накопления, в том числе за счет: - чистой прибыли - коэффициента отчислений		2171,15-1674,25 1366,5 х 0,2 1,0 х 107,3	+496,9 +273,3 +107,3
Фонд потребления, в том числе за счет: - чистой прибыли - коэффициента отчислений		5758,07-4499,6 13,7 х 0,5 0 х 107,3	+1258,5 +6,9 +0
Резервный фонд, в том числе за счет: - чистой прибыли - коэффициента отчислений		1800,3-1519,15 13,7 х 0,17 1 х 13,7	+281,2 +2,3 +13,7

На данном предприятии прирост отчислений в фонды предприятия вызван в основном увеличением величины чистой прибыли.

Итак, за счет чистой прибыли создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В целом проведенный анализ показывает эффективность деятельности предприятия по формированию, распределению и использованию прибыли. Но в тоже время предприятию необходимо немного снизить обороты по максимизации прибыли в краткосрочных периодах, и немного больше уделить внимания долгосрочным периодам, а так же увеличить сумму собственного капитала.

Важнейшим направлением финансово-экономического анализа являются исследования показателей прибыльности, которые отображают разные стороны деятельности предприятия¹¹.

Для анализа и оценки уровня динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия, на основании "Отчета о финансовых результатах" была построена аналитическая таблица 2.5, и осуществлена оценка структуры и динамики основных показателей.

Таблица 2.5

Расчет абсолютных показателей прибыльности предприятия за 2006-2007 г. (тыс.рубл.)

Показатели	Год			Отклонения в сумме			Темп изменения в %
	2005	2006	2007	2006/ 2005	2007/ 2006	2007/ 2005	2006/ 2005	2007/ 2006	2007/ 2005
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Выручка от реализации продукции	1819,2	29782,9	35358,9	27963,7	5576	33539,7	1637,1	118,7	79,1
2. Прибыль от реализации продукции	1273,44	20848,03	24751,23	19574,59	3903,2	23477,79	1637,1	118,7	79,1
3. Валовая прибыль	355,64	2964,03	4167,13	2608,39	1203,1	3811,49	833,4	140,6	62,6
4. Другие операционные доходы	25,5	35,3	41,5	9,8	6,2	16	138,4	117,6	23,6
5. Прибыль от операционной деятельности	1469,34	5289,85	7081,13	3820,51	1791,28	5611,79	360,0	133,9	54,0
6. Другие доходы	-	20,8	3,2	20,8	-17,6	3,2	-	15,4	650,0
7. Другие финансовые доходы	25,7	50,8	43,2	25,1	-7,6	17,5	1,98	85,04	58,10
8. Прибыль от обычной деятельности	2392,24	8358,73	10725,22	5966,49	2366,49	8332,98	349,4	128,3	55,6
9. Чистая прибыль	2392,24	8358,73	10725,22	5966,49	2366,49	8332,98	349,4	128,3	55,6
10. Себестоимость реализованной продукции	917,8	17884	20584,1	16966,2	2700,1	19666,3	1948,6	115,1	82,4

Данные таблицы позволяют проанализировать динамку абсолютных показателей прибыльности, в том числе: выручку от реализации, прибыли от реализации продукции, валовой прибыли, других операционных доходов, прибыли от операционной деятельности, других финансовых доходов, других доходов, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли.

Анализ динамики показателей позволяет проявить тенденцию изменений:

- выручка от реализации продукции увеличивался с каждым годом. В 2005 году ее размер составил 1819,2 тыс. рубл., т.е. за 3 года она увеличилась на 33539,7 тыс. рубл.. или на 79,1 % - что является свидетельством того, что предприятие наращивало объемы своей деятельности.

В следствии того, что на предприятии отсутствует прибыль от чрезвычайной деятельности, чистая прибыль равняется прибыли от обычной деятельности.

Анализ данных основных показателей прибыльности предприятия и структуры прибыли указывают на то, что за анализируемый период, наблюдается увеличение основного показателя деятельности предприятия - чистой прибыли с 2392,24 тыс. рубл.. в 2005 г. до 10725,22 тыс.рубл.. в 2007 г. (т.е. на 8332,98 тыс.рубл..), прирост составил 55,6 %, что представляет собой положительную тенденцию и характеризует деятельность предприятия за анализируемый период из лучшей стороны.

Увеличению чистой прибыли содействовало несколько факторов:

- увеличение выручки от реализации продукции на 27963,7 тыс. рубл.., или на 37,1 % - в 2006 г. и на 5576 тыс.рубл.,, или на 18,7 % - в 2007 году;

- увеличение других операционных доходов на 9,8 тыс.рубл. или на 1,38 % в 2006 году, и на 6,2 тыс.рубл.. или на 17,56 % - в 2007 году;

- прибыль от операционной деятельности увеличился на 3820,51 тыс.рубл.., что составило 60,0 % в 2006 году, в сравнении с 2005 годом и на 1791,28 тыс.рубл., или на 33,9 % в 2007 году, в сравнении с 2006 годом, который, в свою очередь, демонстрирует оптимизацию основной деятельности предприятия.

Динамика абсолютных показателей прибыльности предприятия представленная на рисунке 2.5

Рисунок 2.5 Динамика абсолютных показателей прибыльности предприятия

Согласно источникам формирования, прибыль предприятия подразделяется на прибыль от обычной деятельности и прибыль от чрезвычайных событий. Обычной деятельностью считается любая основная деятельность предприятия, а также операции ее что обеспечивают или возникают в следствии ее проведения. Чрезвычайная деятельность - это деятельность, которая не может быть запланирована и не можно ожидать, на пример, пожар, аварии и т.п /14, с. 158/.

В свою очередь, прибыль от обычной деятельности состоит из операций основной деятельности и других операций, связанных с основной деятельностью.