46. Удержания из з/п

Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удер­жания могут осуществляться в пользу: бюджета (налог на доходы физических лиц и т. д.), орга­низации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т. д.); третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т, д.). Кроме того, могут быть использованы и прочие основания для удержаний и вычетов из зара­ботной платы работников организации. Таким образом, из заработной платы могут быть удержа­ны: 1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Правила его расчета, состав доходов, обла­гаемых налогом, состав вычетов, льгот и налоговые ставки установлены главой 23 "Налог на до­ходы физических лиц" НК РФ (с изм. и доп.). 65 2. Погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате ошибок при расчете заработной платы. Возмещение материального ущерба, причиненного работником организации. Суммы, выплаченные за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении). Взыскание некоторых видов штрафов. 6. Удержания по исполнительным документам, за допущенный брак продукции, в погашение ранее полученного кредита и т. д. 7. Погашение задолженности по суммам, полученным в подотчет. 8.Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях. 9.Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивиду­ альных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда. 10. При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже по­ лучил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска и другие удержания. Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотрен­ных ТК РФ и иными федеральными законами. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов и 70% заработной платы, причитающейся работнику. В соответствии со ст. 65 Федерального закона "Об исполнительном производстве"размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Все удержания из заработной платы работников отражаются по дебиту .70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом разных счетов: 68,71,73,76 и др.

47. Учет расчетов по есн

Суммы заработной платы, начисленной работникам по трудовым договорам, являются объ­ектом для налогообложения единым социальным налогом (ст. 236 НК РФ). С суммы оплаты труда работодатель выплачивает также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ст.10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Налогоплательщиками являются организации- работодатели. Налогооблагаемая база - выплаты и иные вознаграждения (в натуральной или денежной форме), начисляемые организациями-работодателями в пользу работников по трудовым договорам. Максимальные ставки ЕСН (по состоянию на 1 09 2006 Фонд социального страхования 4 Федеральный бюджет и на пенсионное обеспечение 28 Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены ФЗ № 167 от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании» в ред. от 20.07.2004 № 70-ФЗ (ст.22). Сначала в соответствии с ФЗ № 167 производится расчет платежей в пенсионный фонд. Платеж в пенсионный фонд состоит из двух частей: на финансирование страховой части трудовой пенсии и на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Расчет производится исходя из возраста, пола и совокупного годового дохода работника. Затем сумма, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как разница между суммой начисленной по ставке 28 % с дохода работника и суммой, подлежащей к уплате в пенсионный фонд предприятием. 3. Фонд обязательного медицинского страхования – 3.6 (в федеральный фонд меди­цинского страхования направляется - 0,2 %, в территориальный фонд медицинского страхования - Итого, общая ставка ЕСН составляет 26 % (4 % + 28 % + 3,6 %). Ставки ЕСН установлены регрессивным методом: они снижаются с ростом налоговой базы. Право на регрессию имеют не все предприятия. Чтобы воспользоваться регрессивной шкалой, предприятия должны удовлетворять условиям, закрепленным в п.2 ст. 241 НК РФ. Суммы начисленного ЕСН учитываются на счетах 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и 68 "Расчеты по налогам и сборам". К счету 69 необходимо открыть субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" 69-2 "Расчеты по пенсионному страхованию" 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" Субсчет 69-1 разбивают на два субсчета второго порядка: "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу"; "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний". Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН. Для учета взносов к субсчету 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" открывают субсчета второго порядка: "Расчеты по страховой части трудовой пенсии"; "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".

Д20заказ К70 начислена заработная плата Д20 К69пф. - начислено 20% на пенсии Д20 К69 ФСС - начислено 3,2% в ФСС Д20 К69 ФОМС - начислено 2,8% в ФОМС