1 Критерий классификации – субъект осуществления финансового контроля

государственный финансовый контроль

а) общегосударственный или вневедомственный – это контроль, осуществляемый органами государственной власти – проверяет правильность налогоплательщиков и целевое использование полученных средств.

Состав: счетная палата, контрольно ревизионное управление при президенте, Минфин, казначейство

б) ведомственный финансовый контроль – осуществляется контрольно0ревизионным управлением соответствующих министерств и ведомств за деятельностью по расходованию бюджетных средств выделенных подчиненным им структурным подразделением

негосударственный финансовый контроль

а) общественный контроль

б) независимый аудиторский контроль

в) внутрихозяйственный финансовый контроль

г) гражданский контроль

д) правовой контроль

2 По регламенту осуществления:

инициативный (добровольный контроль)

общественный финансовый контроль

3 По времени осуществления

предварительный – носит предупреждающий характер и позволяет предотвратить возможные ошибки

текущий финансовый контроль – контроль за движением денежных потоков, за текущей рентабельностью

последующий финансовый контроль – анализ уже исполненных операций по документам

4 По методам осуществления финансового контроля

1 Проверка – анализ или контроль на основе отчетной документации.

Документальная проверка: осуществляется путем контроля за:

-первичными документами

-регистрами бухгалтерского учета

-за бухгалтерской, статистической и оперативно-технической отчетностью

-сметами доходов и расходов

-декларациями

-и др

При проведение документальной проверки изъятие документов вне хозяйствующего субъекта запрещено законом. Оно может быть разрешено в том случае, если выявлены фактические подделки документов, исправления в документации и прочие нарушения.

Камеральная проверка – проводится по месту нахождения контрольного органа на основе вышеперечисленных документов, которые предъявляются в этот орган хозяйствующим субъектом по его запросу

2 Обследование

цель – определение финансового состояния объекта и перспектив его развития

В рамках обследования осуществляются замеры для выявления соответствий между реальностью и документами

3 Надзор – проводится за экономическими субъектами, получившими лицензия на определенную деятельность на предмет соблюдения установленных норм и правил, осуществляется непрерывно.

4 Анализ ФХД – предполагает детальное изучение финансовой и бухгалтерской отчетности с целью общей оценки ФХД, ликвидности предприятия, по обеспеченности собственными средствами, привлекаемыми средствами и оценить эффективность их использования

5 Наблюдение – постоянный контроль со стороны кредитных или страховых организаций за использованием выданной ссуды. Финансовым состоянием клиента, оценка рискованности деятельности застрахованного хозяйствующего субъекта или лица.

6 Ревизия – всеобъемлющий метод финансового контроля, предполагающий полное обследование ФХД субъекта

Задачи:

- соблюдение финансовой дисциплины

- целевое использование бюджетных средств

- выявление резервов роста доходной базы субъекта

- правильность уплат налогов

- сохранность материальных финансовых ресурсов

- правильность ведения бухгалтерского и налогового учета

- правильность составления различных форм отчетности

Виды ревизии:

По полноте охвата:

- полные ревизии

- частичные ревизии

- комплексные ревизии

- тематические ревизии

По глубине проведения:

- сквозная

- локальная

По степени охвата:

- сплошные ревизии

- выборочные ревизии

- комбинированные ревизии

По характеру проверяемого материала:

- документальные

- фактические

По отношению к плану:

- плановые

- неплановые

По очередности исследования:

- первичные ревизии

- дополнительные ревизии

- повторные ревизии