- •Тема 1. Понятие и значение налогов и сборов.
- •Тема 2. Система налогов и сборов.
- •Тема 3. Общие положения налогового права.
- •Тема 4. Налоговые нормы и правоотношения.
- •Тема 5. Правовой статус налогоплательщиков и других участников налоговых правоотношений.
- •Тема 6. Налоговая администрация.
- •Тема 7. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Тема 8. Налоговая отчетность и налоговый контроль.
- •Тема 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налоговые правонарушения.
- •Тема 10. Налоговые споры. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
- •Раздел II.
- •Тема 11. Общая характеристика федеральных налогов и сборов.
- •Тема 12. Общая характеристика региональных налогов и сборов.
- •Тема 13. Общая характеристика местных налогов и сборов.
- •Тема 14. Налоговые льготы и специальные налоговые режимы. 1.Раскройте понятие и виды налоговых льгот.
Тема 2. Система налогов и сборов.
В чем состоит государственная налоговая политика?
Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики.
Содержание и цели налоговой политики обусловлены задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:
1.Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста,
преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;
2. Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;
Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.
Например, основные направления налоговой политики государства на этапе 1996-98 годов определены в Указе Президента Российской Федерации от 08.05.96 №685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины».
Это следующие направления:
• построение стабильной налоговой системы в Российской Федерации;
• сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;
• консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;
• облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения;
• развитие налогового федерализма;
• сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;
• расширение практики установления специфических ставок акцизов;
• замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами;
• увеличение роли экологических налогов.
Из этих направлений налоговой политики государства поясним одно из них - развитие налогового федерализма. Налоговый федерализм означает обеспечение оптимального распределения налоговых доходов государства между бюджетами разного уровня(федеральным, территориальными и местными бюджетами). Для этого государство может использовать широкий спектр методов налогового регулирования:
• закрепление отдельных налогов за бюджетами разного уровня;
• установление твердой доли налога за отдельным регионом;
• трансфертные платежи.
Таким образом, мы определили, что налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением, а налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики
Охарактеризуйте налоговую систему и систему налогов и сборов.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и
сборов: федеральные, региональные и местные.
Виды налогов и сборов в РФ
Налоговая система государства представляет собой совокупность видов взимаемых налогов, форм и методов их исчисления, сбора и использования налоговых поступлений, а также включает налоговые, таможенные и финансовые органы, органы внутренних дел.
В Российской Федерации действуют следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные.
Федеральными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые федеральным и региональным налоговым законодательством и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные законодательные (представительные) органы определяют следующие элементы налогообложения:
• налоговые ставки;
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы налоговой отчетности;
• налоговые льготы.
Остальные элементы налогообложения устанавливаются федеральным налоговым законодательством.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в порядке и пределах, установленных федеральным законодательством, определяются следующие элементы налогообложения:
• налоговые ставки;
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы налоговой отчетности;
• налоговые льготы.
Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой системы не означает, что он является источником доходов только бюджета соответствующего уровня (федеральный налог – федеральный бюджет, региональный налог – региональный бюджет и т.д.). В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством может быть предусмотрено полное или частичное закрепление конкретных федеральных (или региональных) налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов.
Федеральные налоги и сборы
К федеральным налогам и сборам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• государственная пошлина;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• водный налог. Региональные налоги и сборы К ним относятся:
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.
Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федерации применяются специальные налоговые режимы и соответствующие им налоги:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый перечень «традиционных» налогов);
2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов).
Способы взимания налогов
Существуют четыре способа взимания налогов в зависимости от способов оценки объектов налогообложения:
1) кадастровый, когда объект налогообложения дифференцирован на группы по определенному признаку. Взимание налогов осуществляется на основе описи (кадастра) объектов налогообложения с указанием их оценочной стоимости (налог на землю, налог на имущество организаций, налог на недвижимость);
2) по данным налоговой отчетности – в декларации налогоплательщик указывает размер дохода, имеющиеся льготы, произведенные вычеты, исчисляет и уплачивает сумму налога;
3) у источника получения дохода – налог исчисляется и выплачивается налоговым агентом в месте получения дохода;
4) по данным о потенциальной доходности – налог уплачивается за полученные доходы от разнообразных видов деятельности, по которым затруднено проведение налогового контроля, на основе данных о потенциальной доходности.
Методы признания доходов и расходов
Общеприняты два метода признания доходов и расходов:
• кассовый метод (cash method) («по оплате»);
• метод начислений (accrual basis method) («по отгрузке»).
В соответствии с кассовым методом доходы и расходы признаются в момент поступления денежных средств в оплату за отгруженное (оприходованное) имущество, предоставленные услуги, выполненные работы.
По методу начислений доходы и расходы признаются с момента фактической отгрузки (оприходования) имущества, выполнения работ, предоставления услуг независимо от времени оплаты.
Недостатком второго метода является то, что налоговые обязательства возникают даже в случае неоплаты произведенных поставок продукции.
Налоговые и другие уполномоченные органы
Налоговая система Российской Федерации включает налоговые, таможенные, финансовые органы и органы внутренних дел.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей. Налоговые органы представлены Федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС России) и ее территориальными органами.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Российской Федерации.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
1. К федеральным налогам и сборам относятся:
1)налог на добавленную стоимость;
2)акцизы;
3)налог на доходы физических лиц;
4) утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;
5)налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) утратил силу. – Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
2. К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
3. К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Используемая литература.
1.Налоги и налоговое право. Учебное пособие.М.,1997.
2.Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. – М.,1998.
3.Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ