4. В федеральный бюджет по месту нахождения банка, принявшего платеж, осуществляется зачисление государственной пошлины за следующие действия:

- по делам арбитражных судов

- по делам КС РФ

- по делам Верховного суда РФ

- за государственную регистрацию фирм и внесение изменений в их учредительные документы.

В остальных случаях ГП зачисляется в местный бюджет по месту нахождения банка, принявшего платеж.

ГП можно заплатить наличными (государственному нотариусу) или через банк.

Пошлины за судебные разбирательства, а также за государственную регистрацию фирм платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и так далее.

При отсутствии денег на оплату пошлины можно попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее уплате. Ходатайство должно быть приложено к исковому заявлению или включено непосредственно в просьбу в заявлении. Максимальный срок отсрочки или рассрочки = 1 году. Проценты при этом не начисляются. Для подтверждения неспособности уплатить государственную пошлину необходимо предоставить суду: 1) справку налогового органа об открытых налогоплательщиком банковских счетах, 2) банковские выписки по этим счетам.

При обращении в нотариальную контору пошлина уплачивается в момент обращения. Если нотариальные действия осуществляются с выездом нотариуса к налогоплательщику, пошлина увеличивается в 1,5 раза.

В некоторых случаях ГП можно вернуть:

- выигран спор в суде с государственным органом

- ошибочно уплачена пошлина в большем размере, чем необходимо

- иск был оставлен судом без рассмотрения.

Для возврата ГП необходимо написать заявление в налоговый орган в произвольной форме.

Если пошлина была уплачена по делу, рассматриваемому в арбитражном суде, то к заявлению прилагается справка на возврат пошлины, выдаваемая арбитражным судом.

Пошлина должна быть возвращена на расчетный счет в течение 1 месяца с подачи заявления. Если срок нарушен, то на размер пошлины, подлежащей возврату, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Тема: «Земельный налог»

1. Сущность и плательщики налога

2. Налоговая база, налоговые ставки и налоговые льготы

3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. Земельный налог – один из видов платежей за землю (есть еще нормативная цена земли и арендная плата). Сущность земельного налога: стимулирование рационального использования земли, охрана, повышение плодородия и так далее.

Величина земельного налога не зависит от финансового состояния налогоплательщика.

Земельный налог – местный, прямой, закрепленный. Регулируется главой 31 НК РФ.

Органы местного самоуправления имеют право регулировать налоговые ставки (в пределах, установленных статьей 394) и налоговые льготы.

Объектом налогообложения выступают земельные участки, находящиеся на территории МО.

Налогоплательщиками являются собственники земельных участков.

2. Налоговая база – кадастровая стоимость земли по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земли устанавливается на основании кадастровой оценки, которая проводится на основе комплексного применения 3-х подходов:

1. Доходный подход – оценка потенциального дохода от участка.

2. Сравнительный подход – сравнение продажных цен аналогичных земельных участков.

3. Затратный подход – это оценка суммы, в которую обойдется приобретение участка и возведение на нем здания в приемлемый период.

Налоговую базу для физических лиц определяют налоговые органы по данным государственного земельного кадастра, государственного реестра и так далее.

Налоговая база организациями рассчитывается самостоятельно на основе информации государственного земельного кадастра, находящегося в их распоряжении.

Для земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база рассчитывается пропорционально долям каждого собственника. Если земля находится в равно долевой собственности или в общей совместной собственности, кадастровая стоимость для каждого владельца определяется в равных долях.

Налоговая база может быть уменьшена на 10 000 рублей на основании документов, подтверждающих право на льготы для следующих категорий граждан:

1. Герои СССР, России, полные кавалеры ордена Славы

2. Инвалиды 1, 2, 3 групп, инвалидов с детства

3. Ветераны ВОВ и инвалиды и ветераны боевых действий

4. Лица, пострадавшие от радиоактивного воздействия

От налогообложения освобождаются следующие организации:

1. Организации УИН Мин Юста РФ

2. Организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

3. Религиозные организации

4. Общероссийские организации инвалидов (не мене 80%)

5. Организации, УК которых полностью состоит из вкладов Общероссийских общественных организаций инвалидов, при этом численность инвалидов не менее 50% среднесписочной численности и доля в оплате труда не менее 25%

6. Организации народных художественных промыслов

7. Организации-резиденты ОЭЗ (в течение первых 5-ти лет возникновения права собственности на земельный участок)

Налоговые ставки:

до 0,3% - для земель с/х назначения, жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ)

не более 1,5% - для остальных земель.

3. Налоговый период – 1 год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами являются 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев налогового периода.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоятельно. Физические лица уплачивают налог на основании уведомлений и расчетов налогового органа. При этом уплата налога должна осуществляться не более чем 2-мя авансовыми платежами. Организации и ИП исчисляют налог по истечении первого, второго и третьего кварталов на основании ¼ соответствующей налоговой ставки и уплачивают авансовые платежи.

При переходе права собственности на земельный участок в течение налогового периода исчисление налога или авансового платежа осуществляется с использованием коэффициента, в числителе которого число полных месяцев нахождения в собственности земельного участка, в знаменателе – календарное количество месяцев в году. Если переход права собственности произошел до 15 числа включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения прав. Если возникновение прав произошло после 15 числа, то за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

Для земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, в течение 3-х-летнего срока проектирования и строительства земельный налог уплачивается с коэффициентом 2. При завершении строительства в срок до 3-х лет сумма уплаченного налога пересчитывается с коэффициентом 1 с возмещением излишне-уплаченной суммы налогоплательщику. При нарушении вышеуказанных сроков налогообложение земли осуществляется с коэффициентом 4 вплоть до завершения строительства и государственной регистрации прав собственности.

В случае приобретения участка физическими лицами для осуществления индивидуального жилищного строительства в течение срока проектирования и строительства, превышающего 10 лет, применяется коэффициент 2.

Организации подают налоговые декларации в налоговые органы до 1-го февраля года, следующего за налоговым периодом. Уплата налога и авансовых платежей осуществляется в сроки, установленные постановлениями органов местного самоуправления.

...

4. Налоговые ставки.

НК устанавливает ставки НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода и категории налогоплательщиков:

35% - доходы в виде материальной выгоды, выигрыши в акциях, носящих рекламный характер

30% - доходы нерезидентов

9% - доходы, получаемые в виде дивидендов резидентами РФ, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

15% - доходы от участия в иностранных организациях

13% - доходы, получаемые от трудовой деятельности

Задача:

Гражданин Узбекистана, работающий в российской организации, ежемесячно получает заработную плату 20 000 рублей. 183 день постоянного пребывания на территории РФ 19 августа. Следовательно, до 19 августа все доходы облагаются по ставке 30%, после 20 августа включительно – 13%.

Расчет налога осуществляет налоговый агент. При невозможности исчисления и удержания налога налоговый агент или источник выплаты дохода обязан в течение 30 дней уведомить налоговый орган с указанием выплаченного дохода, исчисленной суммы налога и причин, по которым невозможно удержание. В этом случае ответственность по уплате налога ложится на налогоплательщика. При расчете суммы НДФЛ налогооблагаемые доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов.

Налоговая база и сумма налога определяются в рублях. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ на дату получения дохода.

Сумма налога исчисляется в рублях и округляется по математическим правилам округления.

Налогоплательщики, претендующие на налоговые вычеты, индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДФЛ, и налогоплательщики, получающие доходы не у налоговых агентов, подают налоговую декларацию Форма № 3 НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом, являющимся налоговым периодом. Уплата налога осуществляется до 15 июня. Возмещение налога также до 15 июня.

Тема: «Специальные налоговые режимы»

1. ЕНВД

2. Упрощенная система налогообложения

3. Единый сельскохозяйственный налог

1. НБ=ВД=БД (базовая доходность) * К1 * К2 *3 =>ЕНВД = ВД*15%

Плательщиками являются организации и физические лица, индивидуальные предприниматели и организации определенные виды деятельности (смотреть НК РФ).

Налоговая база – это вмененный доход налогоплательщика за налоговый период.

Вмененный доход налогоплательщика – это потенциально возможный доход по данному виду деятельности с учетом влияния факторов, возникающих при фактическом осуществлении деятельности (К1, К2).

Базовая доходность – это потенциально возможный доход для данного вида деятельности за месяц (см. НК РФ).

Сумма налога рассчитывается как произведение вмененного дохода и установленной ставки.

Налоговый период: квартал.

Срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации устанавливаются органами местного самоуправления при введении ЕНВД.

Налогоплательщики имеют право выбора патентной системы налогообложения (2011 год).