3)Отчетность (для анализа);

4)Гл. Книга (используем такой способ докум-го контроля как по корресп-ции счетов б. У.);

5)Учетные регистры (Ж-О №8 – перечисление в бюджет сч 68,73,71 или распечатки по этим счетам; Ж-О №9 – К79); Сч.68

К 20,26,08,97,90,51.

6)Первично-оправд. док-ты (наряды по начисл. ЗП; табели учета раб. времени; лим.-заб. карты; счета; акты; путевые листы: тов.-трансп. накл.; ж/д накладные и т. д.).

Проверку состояния расчетов необх. начинать с проверки инвент-ции расчетов.

Если инвентаризация расчетов на проверяемом п/п(и) не проводилась, то эту работу д. организовать сам аудитор.

Анализ имеющихся рез-тов инвент-ции расчетов или ее проведение самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на суммах не выявленных несогласованных зад-тях, а также зад-тях с истекшим сроком исковой давности. (Срок исковой давности = 3 г.).

Сч79 “Внутрихоз-ые расчеты”: расч. по совм-й деят-ти; внутрих-ые расчеты (с аффилир-ми лицами).

При проверке правильности отражения в б. у. расчетов по совм-ой деят-ти аудитор д. тщательно проверить оформление договора на совместную деят-ть, где д. б. указаны учвстники совм-ой деят-ти, цели и задачи совм-й деят-ти, инвестир-ие в совм-ую деят-ть, кому дилегировано право ведения отдельного учета по совм-ой деят-ти, порядок распределения прибыли м/у участниками совм-ой деят-ти.

Основная задача – убедиться, состоялась или не состоялась совместная деят-ть. О том, что совм-я деят-ть не состоялась может решать только арбитражный суд).

2 отдела:

1)Д79К10

2)Д10К79

Док-т – извещение.

При проверке прав-ти отражения в б. у. внутрихоз-х расчетов аудитор д. проверить материалы инвентаризации расчетов.

В.12. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Задачи аудита расчетных операций: проверка хоз-х операций с т. з. закон-ти, достов-ти, целесооб-ти, сохр-ти.

Осн. задача: убедиться, не было ли фактов отражения в учете бестоварных расчетов.

Источники инф-ции:

1)Отчетность (для анализа);

2)Гл. Книга (используем такой способ докум-го контроля как по корресп-ции счетов б. У.);

3)Учетные регистры (сч. 07,08,10,60,51);

4)Первично-оправд. док-ты (счета-фактуры; акты приемки, приходные ордера, тов.-трансп. накл.; ж/д накладные и т. д.).

Проверку состояния расчетов необх. начинать с проверки инвент-ции расчетов.

Если инвентаризация расчетов на проверяемом п/п не проводилась, то эту работу д. организовать сам аудитор.

Анализ имеющихся рез-тов инвент-ции расчетов или ее проведение самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на суммах не выявленных несогласованных зад-тях, а также зад-тях с истекшим сроком исковой давности. (Срок исковой давности = 3 г.).

Как правило, на сч60 учит-ся операции, связанные с приобретением МПЗ, ОС, расчеты, связанные с выполнением работ подрядчиков.

Д08К60 Начинается с проверки полноты оприходования ОС на сч08 ли сч07 (если требует монтажа). На этих счетах собираются расх., связанные с приобретением ОС (трансп-ые, погр.-разгр. и др.).

При аудите правильности отражения в учете хоз-х операций, связанных с приобретением ОС у поставщиков, аудитор д. убедиться в том, что все затраты, связанные с таким приобретением, полностью отражены на сч. 08. Дело в том, что известны случаи, когда расходы, связанные с доставкой ОС и с их монтажом, относятся на с/с ГП. Это влечет за собой занижение первон-й ст-ти объекта ОС, а след-но и неправильное начисление аморт-и, а также занижение налога на имущество. Кроме того, происходит занижение фин-го рез-та (прибыли) и как следствие искажение налога на прибыль..

По Д08К60 м. б. отражена ст-ть СМР, выполненных подрядной орг-цией по возведению ОС. Т. е. необх. убедиться, что все выставленные счета явл-ся товарными.

При проверке правильности отражения в учете ст-ти стр.-монт. работ по возведению объекта ОС подрядным способом аудитор д. сопоставить расценки, указанные в актах приемки выполненных работ, с расценками, указанными в сметах. Особое внимание аудитор уделяет на ст-ть стр.-монт. работ, выполненных субподрядчиками.

Кроме того, необх. проверить правильность отражения в учете расх-в, связанных с кап. ремонтом ОС, поскольку под видом кап. ремонта могут осущ-ся работы, связанные с рекон-й и модерн-й ОС.

Кап. ремонт – доведение ОС до рабочего состояния с длительной его остановкой и заменой осн. узлов и агрегатов.

Рекон-я и модер-я – придание ОС новых, ранее ему не присущих качеств.

Также необх. проверить (плановую) смету работ с плановой калькуляцией (чтобы затраты входили в калькуляцию).

Д10К60 Проверяется полнота и правильность оприходования поступивших МПЗ.

Аудитор д. убедиться в том, что на проверяемом п/п в полном объеме заключены договоры и контракты с контрагентами на поставку необх-х для нормального функцион-я п/п сырья и мат-ов, топлива, зап. частей; что в этих док-ах обусловлены сроки и условия поставок,, что по каждому случаю нарушения договорных условий оформл-ся претензионные письма и принимаются исчерпывающие меры к погашению выставленных претензий.(претенз письмо, исковое заявление, аппеляционная жалоба, арбитраж в сСПБ)

Д60К51 оплата счетов поставщиков

При проверке оплаты счетов поставщиков необходимо убедится в том, что все проплаченные ТМЦ полностью поступили на п/п и оприходованы.

Если оплачены счета подрядчиков, то необходимо убедиться в том, что работы выполнялись или оказывались. Как правило, это достигается путем проведения встречных проверок у контрагентов.

В.13. Аудит расчетов с бюджетом.

Задачи аудита расчетных операций: проверка хоз-х операций с т. з. закон-ти, достов-ти, целесооб-ти, сохр-ти.

Осн. задача: убедиться, не было ли фактов искажения объкта налогообл-я.

Источники инф-ции:

1)Приказ на уч. политику (в нем мы видим, как предусмотрено реализовывать ТП (через поср-ка или нет. П/п(я) учитывают продажи по способу начисления: Д62К90 Д50,51К62 Д90К43,44,68. Если через посредника: Д45К43 Д62К90 Д90К45; на сч. 45 всегда будут остатки, следоват-но на сч. 44 также будет остаток. Если самостоятельно, то остатка по сч. 44 не будет) (В нем видно, как отражать в чете остатки НП; как распред-ся ОХР, ОПР – база распр-я зависит от отраслевой инструкции; какие резервы предусмотрено создавать за счет с/с);

2)Бизнес-план (в нем видим все калькуляции в разрезе выпускаемой пр-ции; сметы на подготовку и освоенное пр-ва);