20. Внебюджетные средства

Внебюджетные средства – денежные средства государства, не включаемые в государственный бюджет и используемые для финансирования социальных нужд населения. Внебюджетные фонды аккумулируют денежные средства, взимаемые в виде отчислений от прибыли компаний.

Внебюджетные средства формируются:

• путем использования в деятельности бюджетного учреждения принципов рыночного хозяйствования;

• посредством привлечения на нужды бюджетного учреждения средств юридических и физических лиц, осуществляющих благотворительную деятельность.

Источниками формирования внебюджетных средств являются:

• доходы от предпринимательской деятельности, в т.ч. от оказания платных услуг сверх объемов установленных государственных и муниципальных заказов;

• сдача в аренду помещений и имущества, закрепленного за бюджетным учреждением на праве оперативного управления;

• доходы от реализации неиспользуемых учреждением материальных ценностей;

• приобретение ранее за счет целевых средств и безвозмездных поступлений;

• безвозмездные перечисления юр. и физ.лиц;

• гранты международных организаций, финансовая помощь правительств иностранных государств;

• кроме того, бюджетные учреждения могут иметь средства, поступающие от юр. и физ.лиц, или из других бюджетов, предназначенные для выполнения определённых поручений (например, на выплату целевых соц.доплат и компенсаций и т.п.).

Правовые основы для привлечения и использования внебюджетных средств является бюджетное и налоговое законодательство; законы, регулирующие деятельность учреждений отдельных отраслей социальной сферы.

До 2001 внебюджетные средства зачислялись на отдельный счет в кредитных учреждениях. Бюджетный кодекс РФ предусматривает перевод внебюджетных средств на счета казначейства.

Внебюджетные средства используются в соответствии со сметой доходов и расходов, составление и исполнение которых осуществляется по предметным статьям экономической классификации расходов бюджетов РФ. Доходы и расходы учитываются по плану счетов, установленных для бюджетных учреждений.

Внебюджетные средства подлежат налогообложению в установленном порядке; при этом налоговый режим различен в зависимости от источников образования этих средств:

1. так, средства, полученные от предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению с суммы превышения доходов над расходами.

2. однако, например, налоговая база образовательного учреждения, оказывающего платные услуги, уменьшается на сумму, реинвестированную в образовательный процесс.

3. аналогичный подход применяется по отношению к учреждениям культуры.

21. Налоговое право и его источники

Общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности представляют одно из его подразделений – налоговое право.

Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие при установлении, ведении и взимании налогов и сборов в бюджеты РФ различных уровней и в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС), а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое право как подотрасль финансового права имеет специфические признаки, соответствующие характеру налоговых правоотношений.

Предмет налогового права составляют общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов и сборов с организаций и физ.лиц.

Метод регулирования отношений в области налогового права – императивный, проявляющийся во властных предписаниях одним участникам финансовых отношений (предприятиям, организациям, учреждением, физ.лицам) со стороны других, выступавших от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями.

Нормы налогового права подразделяются на:

1. нормы общей части налогового права;

2. нормы особенной части налогового права.

В общую часть включаются нормы:

• определяющие понятие налога, сбора и налогообложения; закрепляющие принципы и функции налогов, полномочия РФ, субъектов РФ и местного самоуправления по их установлению;

• определяющие понятия и состав налоговой системы РФ, основные права и обязанности сторон налоговых правоотношений;

• устанавливающие состав налоговых правонарушений, налоговых санкций и основы порядка их применения.

Особенная часть налогового права включает нормы, регулирующие порядок взимания налогов, круг плательщиков по каждому налогу, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.

Источниками налогового права являются нормативные акты, принимаемые органами представительной и исполнительной власти в рамках установленных полномочий.

1. Конституция РФ (конкретно: статьи 1, 5, 12, 32, 57, 65, 71, 72);

2. Федеральные конституционные законы;

3. Федеральные законы Правительства РФ;

4. Налоговый Кодекс (часть 1 – 1998, часть 2 – 2001 год);

5. Указы Президента РФ;

6. Постановления Правительства РФ;

7. Минфин РФ (согласно указу Президента РФ от 12.05.2008 №724, Федеральная налоговая служба подчиняется Минфину РФ);

8. Решения и распоряжения субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Длительное время источники налогового права были не систематизированы, разрознены и противоречивы. 16.07.1998 была принята первая часть НК РФ, которая вступила в действие с 01.01.1999. Вторая часть НК РФ была принята 05.08.2000, а вступила 01.01.2001. Первая часть НК посвящена общим положениям – права, обязанности, налоговый контроль, ответственность и т.д., а вторая часть посвящена отдельным видам налогов.

Все источники налогового права базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налогового права. В необходимых случаях при установлении налога в нормативном акте могут предусматриваться налоговые льготы и основания для использования их налогоплательщиком.