Что такое бизнес-план?

Цель бизнес-плана турагентства состоит в определении ключевых финансовых, экономических и маркетинговых параметров создания успешной фирмы в сфере туризма. С позиций бухгалтера бизнес-план можно охарактеризовать как документированный бухгалтерский план поступления и расходования денежных средств, используемых для финансирования деятельности организации. Он является тем документом, который помогает исполнять запланированные целевые программы (планы). Бизнес-план в профессиональных кругах называют по-разному: кто-то - бюджетом коммерческой организации, кто-то - финансовым планом, такое название, нужно заметить, больше подходит для небольших турфирм.

В бизнес-плане условно можно выделить вступительную, содержательную и оформляющую (заключительную) части. Во вступительной части указываются основные реквизиты (наименование организации, единицы измерения показателей, включаемых в план, отчетный год и т.д.). Например, на начальном этапе своего развития фирма представляет собой небольшую туристическую компанию (ООО), занимающуюся реализацией турпродуктов и экскурсий по посредническим договорам, заключенным с туроператорами. С момента создания турфирма подает заявление на применение "упрощенки" с объектом налогообложения "доходы". Основными показателями деятельности фирмы являются количество реализованных турпродуктов (услуг), выручка в виде комиссии, полученная от продаж, понесенные расходы и полученная фирмой прибыль, показывающая результат деятельности компании в отчетном периоде, на который составляется бизнес-план.

Содержательная часть, как правило, оформляется в виде таблицы, в которой указываются наименование направлений расходования средств и соответствующих им доходов, а также конкретные суммы денежных средств. Заключительная (оформляющая) часть формы бизнес-плана содержит подписи (с расшифровкой) должностных лиц, ответственных за отраженные в смете данные. К таким лицам относятся руководитель, работник планово-финансовой отдела (бухгалтерии) или иное уполномоченное лицо, а также непосредственно сам исполнитель документа, ниже указывается дата подписания (подготовки) сметы. После того как бизнес-план составлен, он представляется на утверждение, при этом не лишним будет то, если к нему могут прилагаться обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании бизнес-плана. После утверждения бизнес-план по праву становится внутренним документом компании, обязательным к применению.

Основная часть бизнес-плана

Для бухгалтера главная часть такого документа включает стоимостные и количественные показатели, с которыми ему приходится работать. Для этого как нельзя лучше подойдут данные учета и бухгалтерской отчетности, но у вновь создаваемых компаний их попросту еще нет. Как выйти из такой ситуации? Есть несколько вариантов.

Можно привлечь специалистов со стороны, у которых есть информация о конкурентах, а также воспользоваться собственными наработками, позволяющими выбрать начинающей турфирме стратегию на ближайшую перспективу. Если организаторы (учредители) турфирмы надеются на свои силы, то им тоже можно поинтересоваться отчетными данными о прибыли турфирм, работающих в этом же регионе в аналогичных условиях. Если таких данных нет, то можно прикинуть расчетным путем планируемые показатели деятельности.

Выделим основные данные, которые могут использоваться при составлении бизнес-плана турфирмы: средняя стоимость путевки - долл/чел. (тыс. руб.); агентская комиссия - в процентах от стоимости реализуемых путевок; количество менеджеров по продажам туров; плановое количество клиентов в год; площадь арендуемого помещения - кв. м; арендная ставка - тыс. руб/кв. м/г.; среднегодовой рекламный бюджет - тыс. руб.; режим работы - ежедневно, без выходных, с выходными; источник финансирования - проценты собственных и заемных средств (в процентах годовых). По сути, эти показатели формируют доходы и расходы турфирмы в плановом периоде.

С выручкой определиться несложно. Для этого нужно прикинуть, сколько турпродуктов будет продано в отчетном периоде и по какой цене. Все направления вряд ли удастся подсчитать, но можно выбрать самые популярные у клиентов турпродукты. Например, за год планируется продать 350 путевок в Турцию и 300 в Египет. Их средняя стоимость составляет 24 000 руб. (800 долл.) и 27 000 руб. (900 долл.). Планируемая выручка составит 16 500 000 руб., из них комиссия турфирмы - 1 650 000 руб. (10%) (без НДС).

Запланируем расходы турагентства. На начальном этапе предполагается ввести в штат двух сотрудников с заработной платой 15 000 руб. и 25 000 руб. Премия будет выплачиваться по результатам работы компании за отчетный период. На оргтехнику будет потрачено в общей сложности 50 000 руб., расходы на рекламу - 50 000 руб., на аренду помещения под офис - 420 000 руб., затраты на составление бизнес-плана - 4000 руб., канцтовары - 2000 руб. К этим расходам нужно добавить взносы в Пенсионный фонд - 67 200 руб. ((15 000 + 25 000) руб. x 14% x 12 мес.). Заложим в бюджет расходов на начальной стадии бонусы клиентам - 80 000 руб. При этом данные бонусы в учете и при налогообложении будут уменьшать фактическую выручку от реализации турпродуктов и агентское вознаграждение, в бизнес-плане их целесообразно в целях наглядности выделить в отдельную статью расходов. Налоговые платежи будут складываться из суммы единого налога с агентской комиссией - 94 200 руб. ((1 650 000 - 80 000) руб. x 6%). Систематизируем доходы и расходы в таблице, чтобы рассчитать прибыль и рентабельность бизнес-плана.

Наименование показателя	Стоимостная оценка

Планируемые доходы турагентства

Агентская комиссия, полученная от реализации турпродуктов	1 650 000

Планируемые расходы турагентства

Аренда помещения	420 000
Зарплата сотрудников	480 000
Взносы с заработной платы	67 200
Реклама деятельности турагентства	50 000
Оргтехника и канцтовары	52 000
Затраты на составление бизнес-плана	4 000
Бонусы клиентам	80 000
Налог	94 200

Предполагаемая прибыль турагентства

Чистая прибыль после налогообложения	402 600
Рентабельность деятельности турфирмы	32%

Как видим, данный проект получился прибыльным, хотя может показаться, что завышена выручка, с которой считается агентская комиссия, и занижены расходы. Да, в этом есть резон с учетом того факта, что в кризисный и послекризисный период доходы турагентств снизились по сравнению с докризисным уровнем. Поэтому автор намеренно привел пример бюджета турфирмы, который нужно проработать: снизить размер ожидаемых доходов, увеличить размер бонусов туристам, подсчитать лучше затраты на рекламу и иные расходы. Тогда бизнес-план будет ближе к реальности, а значит, принесет пользу турфирме.

Скажем несколько слов о прибыли. В начале деятельности расходы турфирмы превосходят ее доходы, поэтому понадобится время, чтобы выйти на уровень безубыточности. Для того чтобы определить этот момент, следует разделить все доходы и расходы по месяцам, тогда будет видно, в какой момент у турфирмы появится прибыль и когда она перекроет полученные ранее на этапе становления убытки. В отличие от бюджетных учреждений, которые работают по смете, в отношении поступлений коммерческих организаций нет ограничений по срокам, формам и условиям использования. Турагентство может направить прибыль на выплату премии сотрудникам или на развитие бизнеса, при этом сделать это можно в следующем году с учетом прибыли при составлении бизнес-плана на следующий период в качестве начального остатка полученных доходов.