Раздел IV. Бюджетно-налоговая политика.

Тема 10. Виды и функции налогов. 2 часа.

10.1. Экономические функции государства. Виды и функции налогов.

10.2. Принципы налогооблажения.

10.3. Прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги.

10.4. Кривая Лаффера.

10.1. Государственные функции в целом делятся на внутренние и внешние. Экономическая функция государства относится к числу внутренних, и одним из ее звеньев является сбор налогов. Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогооблажения является одной из важнейших задач любого государства. Основным элементом налогооблажения являются налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей.

Налоги в экономике выполняют фискальную и регулирующую функции. Первая обеспечивает поступление средств в государственную казну, вторая заключается в том, что через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства: стимулировать развитие отдельных отраслей, расширять и сокращать платежеспособный спрос населения и т.д.

Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагается налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же.

К косвенным налогам относят те, которые включаются в цену товара или услуги. Такой налог фактически платит потребитель, но перечисляется он в налоговые органы предпринимателями. Государство косвенно взимает налог с потребителя. Основные косвенные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины и т.д.

По принципам построения различают пропорциональные, регрессивные и прогрессивные налоги. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие (на общие нужды) и специальные (целевые для специальных целей). Различают также государственные (республиканские) и местные (муниципальные) налоги. Они направляются соответственно в Республиканский и местные бюджеты.

10.2. Закроепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы налогооблажения:

- всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);

- обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки, неуплата карается законом);

- равнонапряженность (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);

- однократность (недопущение того, чтобы с субъекта налог взимался более одного раза);

- стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);

- простота и доступность для восприятия;

- гибкость ( налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).

Иногда в качестве одного из принципов налогооблажения называют справедливость, имея в виду установление налоговых ставок и льгот таким образом, чтобы они обеспечивали всем экономическим субъектам равные условия хозяйствования. Однако воплощение этого принципа весьма проблематично уже потому, что, во-первых, сама справедливость толкуется экономистами по-разному; во-вторых, создать налоговую систему, отвечающую такому требованию практически невозможно, в-третьих, это принцип ограничивает возможности налогового регулирования рыночной экономики.

К настоящему времени сформировались две основные концепции налогооблажения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависить от размера получаемого дохода (у кого он больше, тот и уплачивает большую суииу налога).

10.3. В зависимости от пинципов налогооблажения налоговая система различает пропорциональные, регрессивные и прогрессивные налоги.

При взимании пропорциональных налогов ставка налога остается неизменной независимо от увеличения или уменьшения дохода налогоплательщика.

При взимании регрессивного налога ставка налога уменьшается по мере увеличения дохода налогоплательщика.

При взимании прогрессивного налога ставка налога возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика и уменьшается по мере его сокращения. Данные виды налогов важны для стимулирования физических и юридических лиц, а также в целях совершенствования механизма регулирования рыночной системы экономики.

10.4. Припостроении налоговой системы необходимо учитывать зависимость между налоговыми ставками r и объемом налоговых поступлений R в государственную казну, которая выражается кривой Лаффера. Согласно кривой Лаффера при ставке равном 0, налоговые поступления также равны 0.

! По мере возрастания ставки налога, поступления увеличиваются.. При определенном

!r--------! максимуме ставки максимально возрастут и поступления государству. Но дальнейшее

!---------!--R-- возрастание ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений.

Это объясняется тем, что чрезмерно высокие налоговые ставки сдерживают развитие производства, что сужает базу налогооблажения (уменьшается величина национального дохода, облагаемая налогом). При ставке налога, равной 100:%, производство становится бессмысленным. Проблема заключается в том, что правильно определить величину ставки налога чрезвычайно трудно. Лаффер считал, что государство должно изымать не более 30% дохода предприятий и населения.