1.2 Структура и роль государственного бюджета

Содержание и структура бюджетной системы зависят от ряда объективных и субъективных факторов. Среди объективных факторов выделяют преобладающую форму собственности, порядок распределения валового продукта, природные, экономические, социальные и национальные особенности страны. Среди субъективных факторов – политика правительства, приоритеты.

В странах, имеющих унитарное устройство (Франция, Великобритания, Беларусь), бюджетная система имеет двухъярусное построение – государственный и местный бюджеты. В странах с федеральным государственным устройством (США, ФРГ, Швейцария, Российская Федерация) имеются промежуточные звенья – бюджеты штатов, земель, кантонов, субъектов федерации и т.п. С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централизованных и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов. Через него в зависимости от специфики государства перераспределяется от 20 до 60% национального дохода.

Местные бюджеты – бюджеты штатов, земель, субъектов федерации, областей, районов. Под влиянием усложнения производства, роста НТП в развитых рыночных странах развивается тенденция повышения и усиления влияния местных органов власти. Растут масштабы и объемы регионального хозяйства, расширяются и усложняются межтерриториальные связи и функции местных властей. На их долю в федеративных государствах приходится 40 -50 % всех бюджетных ресурсов, тогда как в унитарных государствах не более 30 %.

Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тесно взаимосвязаны как по источникам поступления денежных средств, так и их расходованию. В главном они совместно решают политические, экономические и социальные цели общества на принципе компромисса интересов основных групп как в политике, так и в экономике. Носителями этих интересов выступают министерства, политические партии, финансово–промышленные группы, монополии, союзы предпринимателей, профсоюзы отраслей и т. д.

Таким образом, государственный консолидируемый бюджет представляет собой не только бюджет центрального (республиканского, федерального) правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней государственных и административно–территориальных властей (штатов, губерний, субъектов федерации, земель, областей, районов).

Важнейшее значение для развития теории и совершенствования практики бюджетного процесса имеет обоснование принципов построения и функционирования бюджетной системы.

Бюджетная система – организация бюджетных отношений на различных уровнях государственного и местного устройства страны, основанная на существующих правовых нормах.

К основным принципам функционирования современной бюджетной системы государства относят:

• единство бюджетной системы;

• разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

• самостоятельность бюджетов;

• полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• сбалансированность бюджета;

• эффективность и экономность использования бюджетных средств;

• общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

• гласность;

• достоверность бюджетов;

• адресность и целевой характер бюджетных средств.

Бюджетный план является организационной формой воплощения бюджетных отношений и принимает силу закона. В нем отражаются доходы и расходы государства, направления, и пропорции распределения решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретней финансовый период (год), размер дефицита бюджета, основные направления финансовой политики страны.

Теперь рассмотрим основные функции бюджета. В качестве таковых выделяются:

а) аккумуляция и централизация финансовых средств, предназначенных на общенациональные нужды, т. е. создание финансовой базы, адекватной выполняемым задачам (фискальная функция);

б) регулирование социально – экономических отношений за счёт изменения денежного обеспечения (регулирующая функция);

в) инвестиционная функция;

г) региональное перераспределение денежных ресурсов;

д) социальная защита населения и выравнивание уровня жизни (социальная функция);

е) стимулирование предпринимательства и частного сектора национальной экономики;

ж) контроль за финансовыми доходами и расходами государства со стороны парламента страны и т. д.;

з) обеспечение финансовой безопасности государства (валютные резервы, международные обязательства и т. п.)

Можно сделать вывод, что, используя бюджет, государство непосредственно воздействует на национальное воспроизводство, регулирует и стимулирует экономический рост.

Обратим внимание на то, что многие функции государственного бюджета взаимно противоречивы. Так, изъятие в бюджет налогов можно рассматривать как тормоз для развития частного сектора. Ведь таким способом бизнес лишается определённой части финансовых ресурсов. Но денежные средства, мобилизованные в бюджете и израсходованные на развитие национальной системы образования, есть основание рассматривать как инвестиции в человеческий капитал. Наличие в обществе такого капитала создаёт на перспективу благоприятные социальные условия для развития, в том числе и для частного сектора национальной экономики.

Вместе с тем к бюджету можно отнести также различные внебюджетные фонды, которые являются составной частью государственных финансовых средств, имеющих целевое назначение. По своему количественному составу они не включаются в состав бюджета, т.е. не являются частью бюджетов всех уровней и не подлежат изъятию. Но по принципу распределения и использования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Большинство государственных фондов формируется для содержания и финансирования производственной и социальной инфраструктуры: автострад, аэропортов, гидроэлектростанций, лесовосстановительных посадок, водоохраны и др. Крупнейшими фондами являются фонды социального страхования: пенсионного обеспечения, пособий по болезни, безработице, переквалификации кадров и т. д.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие:

• уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налоговые частности;

• уровень выполнения бюджетных обязательств;

• величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

• объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

• уровень монетизации бюджетного дефицита;

• величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;

• динамику валового внутреннего продукта;

• уровень безработицы;

• степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

Таким образом, анализ бюджетной политики, являющейся одним из основных направлений экономической политики, требует рассмотрения деятельности государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета.

Надо отметить, что структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но и характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др. В любом государственном образовании выделяется структура бюджета по доходам и расходам.

Доходы бюджета представляют собой часть централизованных финансовых ресурсов государства. Доходы бюджета в зависимости от государственного устройства страны традиционно делится: в унитарном государстве на доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов; в федеративном государстве на доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов.

Основными методами образования бюджетных доходов являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между этими тремя инструментами формирования доходов в различных странах различно. Однако, самым важным источником государственных доходов являются различные виды налогов. Доходы государственного бюджета до 85% формируются за счет налоговых поступлений. Они классифицируются по источникам (форма платежа, субъект, объект, отрасль и т.д.), по видам доходов (налоги от государственных предприятий и т.д.), по способу взимания (налоги и штрафы, плата за услуги и добровольные взносы), по срочности (безвозвратные, временные). По форме, методам изъятия и содержанию все доходы делятся на налоговые и неналоговые.

Механизм исполнения республиканского бюджета по доходам предусматривает:

- зачисление доходов, включая доходы государственных целевых бюджетных фондов, на единый казначейский счет (ЕКС) Главного государственного казначейства;

- распределение регулирующих налогов в соответствии с Законом о бюджете на текущий год;

- учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах в соответствии с действующей бюджетной классификацией;

- возврат излишне уплаченных сумм;

Выделяют три основных группы налогов:

∙ налоги на расходы, в том числе налоги с продаж, акцизы и импортные тарифы

∙ налоги на доходы частных лиц и корпораций, в том числе отчисления из заработной платы на социальное страхование

∙ налоги на собственность, включает разнообразные налоги на дома и строения, сельскохозяйственные угодья и земли под постройки, а также налог на наследство.

Второй составной частью бюджета является его расходная часть. Расходы бюджета – это затраты, которые возникают у государства в связи с выполнением им своих экономических, социальных, политических и административных функций.

В теории и практике финансов существуют несколько критериев (признаков), по которым классифицируются расходы бюджета.

Первым таким критерием является влияние расходов бюджета на процесс расширенного производства на макроуровне. По этому признаку бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств на содержание и покрытие текущих потребностей инфраструктуры, государственных учреждений и т. п. Капитальные расходы – это денежные затраты, направленные на увеличение (на прирост) основных фондов, нематериальных активов, а также на прирост запасов.

Вторым важным критерием классификации расходной части бюджета является предметная направленность денежных фондов (потоков). В современных развитых странах рыночной и смешенной экономики с точки зрения предметной направленности государственного бюджета выделяют пять основных групп расходов: военные; вмешательство государства в экономику; содержание государственного аппарата управления; социальные цели; предоставление субсидий и кредитов другим странам и государствам.

Государственные расходы могут быть разделены на четыре категории:

∙ потребление в государственном секторе

∙ государственные инвестиции, включающие разнообразные капитальные расходы, такие, как затраты на дорожное строительство или строительство портов

∙ трансферты частному сектору, включающие пенсию за выслугу лет, страхование по безработице, льготы ветеранам и другие платежи

∙ проценты по государственным долгам.

Бюджетная классификация является обеспечением адресного выделения финансовых ресурсов, с помощью, которой решается проблема кому, сколько и на какие цели выделяются финансовые ресурсы из государственного бюджета.

В нижеприведенной таблице представлено примерное распределение статей расходов и доходов в процентном соотношении.

Табл.1. Расходы и доходы Государственного бюджета РБ за 2008-2010 г.(в процентном соотношении)[]

|РАСХОДЫ |% |ДОХОДЫ |% |

|Затраты на социальные услуги | | | |

|(здравоохранение, образование, соц. | |Налоги |75-85|

|пособия, субсидии бюджетам местных | | | |

|властей на эти цели). |40-50 | | |

|Затраты на хозяйственные нужды: | |Неналоговые поступления:| |

|капиталовложения в инфраструктуру, | |доходы от гос. | |

|дотации гос. предприятиям, субсидии | |собственности, |5-8 |

|сельскому хозяйству, расходы на | |госсектора в экономике, | |

|осуществление гос. программ |10-20 |государственной торговли| |

|Расходы на вооружение и материальное| |Взносы в государственные| |

|обеспечение внешней политики, | |фонды социального | |

|включая содержание дипломатических | |страхования, пенсионный,|10-12|

|служб и займы иностранным |10-20 |страхования от | |

|государствам | |безработицы | |

|Административно-управленческие | | | |

|расходы |5-10 | | |

|Платежи по государственному долгу |7-8 | | |

Идеальное исполнение государственного бюджета – это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для долгосрочных выплат или перевести его в доход бюджета следующего года. Бюджет является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств.

Вывод: С помощью бюджетов, так же как и посредством связанных с ними налогообложения и налоговых льгот, субсидий и субвенций, государственных инвестиций, процентных ставок, государство оказывает регулирующее воздействие на товаропроизводителей, а через них и на рынок товаров и услуг, капитала, рабочей силы. Собственно, бюджет и рыночные регуляторы - это две стороны медали. Так, например, посредством налогов можно увеличить поступления денежных средств в бюджет. И тем самым иметь возможность увеличить государственные заказы, государственные капиталовложения, социальные расходы из бюджета и повлиять тем самым на структуру производства, направления его развития, эффективность. Таким образом, государственный бюджет представляет естественное звено системы государственного регулирования в рыночной экономике.