3. Спеціальні фонди федерального уряду.

Важливе місце в системі державних фінансів належить довірчим, кредитним і іншим спеціальним фондам. Вони є сукупністю грошових ресурсів, що мають цільове призначення. Доходи фондів формуються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також коштів федерального бюджету.

Найбільш значними є фонди соціального страхування, управління якими покладено на федеральні влади (із 1968 р. ці цільові фонди включені у федеральний бюджет).

До основних загальнонаціональних систем (Фондів) соціального страхування і забезпечення можна віднести страхування по старості, із нагоди втратити годувальника і страхування здоров'я. Крім того, існує страхування по безробіттю, по тимчасовій непрацездатності і, нарешті, система державної помочі старезним, інвалідам і нужденним. На доповнення до цього є дуже урізані системи сімейної допомоги, що частково фінансуються федерацією, але перебувають у віданні влади штатів і місцевих органів.

Загальна сума внесків складається з декількох компонентів. До неї входять податок на цілі соціального страхування; податок для забезпечення медичного обслуговування; виплати до федерального фонду посібників з безробіття у формі окремого податку. Ставка податку однакова для роботодавців і працівників: 6,2% при максимальній величині суми оподаткування 76 200 доларів на рік. Для сплати цього податку кожен наймач проводить відрахування від повної суми виплаченої заробітної плати і всіх інших винагород. Таким чином, загальна величина податкових зборів складає 12,4% фонду заробітної плати. Ставка змінюється щорічно при формуванні бюджету. Оподатковується не вісь фонд заробітної плати, а тільки перші 48,6 тис. доларів в рік з розрахунку на кожного зайнятого. Ставки цих внесків для осіб вільних професій вищі, ніж для найнятих робітників.

Право на одержання пенсії по старості в повній сумі виникає лише в осіб, що досягли 65 років і мають необхідний стаж страхування. Допомоги по страхуванню здоров'я виплачуються особам по досягненні 65 років. Проте такі допомоги покривають лише дуже невеличку частину вартості платного лікування в клініках або інших медичних послугах. Фонд допомог для безробітних формується з внесків підприємців (у розмірі незначного відсотка до фонду заробітної плати).

Окрім фондів соціального страхування у США виділяють:

- економічні фонди, призначені для регулювання господарського життя: інвестиційні, кон'юнктурні, фонд перебудови і розвитку і т.д. Кошти цих фондів прямують на фінансування приватних компаній і малорентабельних державних підприємств;

- науково-дослідні фонди, використовуються для фінансової підтримки наукових досліджень в промисловості, будівництві, а також утримання державних наукових центрів, що здійснюють фундаментальні дослідження;

- військово-політичні фонди – резерви, що знаходяться, головним чином, у розпорядженні президента, за рахунок яких фінансуються додаткові цільові заходи, що мають особливу важливість, та інші.

4. Місцеві фінанси сша.

У США усе 50 штатів формально наділені автономними правами у галузі фінансів. Вони самостійно складають, затверджують і виконують свої бюджети, що ні по прибутках, ні по витратах не входять у федеральний бюджет. У відомій мірі вони самостійні у визначенні обсягу бюджетів, структури витрат і прибутків. Федеральні влади не уповноважені прямо контролювати бюджети штатів. Влади штатів не звітують перед федерацією про стан фінансів і бюджету.

У більшості штатів упорядкування бюджету перебуває у віданні глави виконавчої влади і здійснюється підпорядкованим йому фінансовим органом. При цьому кошторис витрат розробляють бюджетні або фінансові бюро, а кошторис прибутків - податкові й інші органи. Проект бюджету направляється в місцеві законодавчі органи.

Законодавства штатів регламентують чисельність населення і розмір території адміністративно-територіальних одиниць – графств і округів. Органи влади графств і округів виступають як регіональні уряди для вхідних в їх склад територій – муніципалітетів, селищ, шкільних і спеціальних округів. Графства і їх органи управління, на відміну від штатів, менш незалежні і дотримуються економічної політики, що проводиться федеральним урядом і урядами штатів.

Найбільш крупними витратами штатів є витрати на освіту (35% витратній частині бюджетів), соціальне забезпечення (13%), охорону (9%) здоров'я, дорожнє будівництво і утримання доріг, охорону навколишнього середовища, житлове будівництво і комунальне господарство, утримання поліції й інших карних служб, законодавчих, виконавчих і судових органів, адміністративно-управлінського апарату.

Біля половини податкових прибутків штатів забезпечують непрямі податки (табл.. 1.3).

Таблиця 1.3 – Структура податкових надходжень в штатах по видах податків

Види податків	Частка в %
Загальний податок із продажу	32
Прибутковий податок з населення	30
Акциз на паливо	6,3
Акциз на тютюн	2
Акциз на спиртні напої	1,6
Податок з власників транспортних засобів	3,5
Податок на прибуток корпорацій	7,9
Податок на майно	2
Податок на спадок і дарування	1

У США відповідно до Конституції кожен штат володіє суверенітетом у всіх областях, окрім тих, які є винятковою прерогативою федеральної влади і заборонені Конституцією або федеральними законами. Наслідком такого державного устрою є децентралізація податкової політики і податкової адміністрації, як ні в одній іншій країні світу.

Основу бюджетів штатів складають податки на продажі (споживання), місцевих бюджетів – податки на власність. У структурі надходжень їх бюджетів вказані податки складали останніми роками 55-60%.

У податкових доходах штатів приблизно 30% доводиться на загальні податки з продажів і прибутковий податок з фізичних осіб, 10% – на податок з доходів корпорацій і 20% – на акцизи (доля податків на автомобільне паливо набагато вище за долю акцизів на тютюнові вироби і алкогольні напої). Інші податки (ліцензійні збори і податки на видобуток корисних копалин) приносять близько 10% доходів штатів. Приблизно стільки ж – 10% – складають відрахування до страхових фондів по виплаті посібників з безробіття і втрати працездатності. Близько 20% всіх доходів штатів – перерахування федерального уряду переважно суворо цільового призначення: на надання допомоги бідним верствам населення, на будівництво доріг і мостів і т.д.

Структури доходів різних штатів суттєво розрізняються, оскільки не всюди використовуються всі податки, а економічний стан штатів сильно різниться, особливо за економічно значущими природними ресурсами. У п'яти штатах стягується загальний податок з продажів, в дев'яти – індивідуальний прибутковий податок з широкою базою, ще в п'яти не збирають податок з доходів корпорацій.

Податкові бази і ставки також сильно розрізняються. Діапазони ставок прибуткового податку на корпорації в різних штатах варіюють від 1 до 12%, а в деяких його взагалі немає. За джерелами податкових надходжень із загального ряду виділяються: Аляска, яка одержує велику частину доходів від оподаткування видобутку природних ресурсів (переважно нафти), і Вайомінг, де це ж джерело дає близько 40% доходів; Флорида і Вашингтон, які не збирають індивідуального прибуткового податку, а одержують більше 60% своїх доходів за рахунок загального податку з продажів; Нью-Гемпшир – 45% доходів припадає на вибіркові податки з продажів; Делавер, який одержує близько 20% податкових надходжень за рахунок привілейованих зборів від штаб-квартир корпорацій, розташованих на його території; Орегон, де немає податку з продажів, а 70% надходжень припадає на прибутковий податок (у штатах Масачусетс і Нью-Йорк – більше 6 %).

Хронічний недолік власних коштів штатів та щорічний зростаючий обсяг капіталовкладень викликають систематичний зріст заборгованості влади штатів.

Влади місцевих адміністративних одиниць і місцевих функціональних органів і заснувань мають у своєму розпорядженні визначений ступінь автономії по упорядкуванню, затвердженню і виконанню своїх бюджетів, що не входять ні у федеральний бюджет, ні в бюджети штатів. Функції по упорядкуванню місцевих бюджетів покладені на глав виконавчої влади, а функції затвердження бюджетів - на представників місцевої законодавчої влади.

В структурі місцевих одиниць виділяють спеціальні і шкільні округи. Спеціальні округи створені для адміністративного нагляду в тих областях, які представляють життєво важливі інтереси для населення: освітлення вулиць, водопостачання, каналізація, охорона природних ресурсів. У США нараховується 22 типи спеціальних округів.

Шкільні округи є різновидом спеціальних округів. Вони створюються для вирішення адміністративних питань і фінансових проблем установ середньої і початкової освіти.

Ізз місцевих бюджетів традиційно фінансуються такі служби, як поліцейська (73%), пожежна (на 100%), санітарна (на 100%), рекреаційна (на 5%). Доля місцевих бюджетів в загальнодержавних витратах на інфраструктуру дуже значна: в середньому. близько 40%. Місцеві бюджети використовуються для фінансування державного споживання (до 50%): закупівель товарів і послуг, виплати заробітної плати робочим і службовцям державних установ і підприємств. Вагома участь місцевих органів влади в житловому будівництві для незаможних верств населення (більше 50%).

У складі витрат місцевих бюджетів більш половини їх загальної суми припадає на частку витрат, пов'язаних із фінансуванням державної початкової і середньої школи. Так, кошти на початкову і середню освіти виділяються в основному із бюджетів штатів і органів місцевого самоврядування (93%). Фінансування може здійснюватись трьома шляхами: за рахунок загальних бюджетних надходжень (є найбільш розповсюдженим), за рахунок цільових податків і за рахунок проведення лотерей. На вищу освіти із спрямовується 27,5% із бюджетів штатів і 2,6% - із місцевих бюджетів.

Крім того, значна частка засобів щорічно виділяється на фінансування утримання доріг, комунального і міського господарства, Значною статтею місцевих бюджетів є витрати на виплату відсотків по заборгованості місцевої влади.

До джерел фінансування витрат місцевих бюджетів можна віднести: місцеві податки, прибутки від послуг комунального господарства й інші неподаткові прибутки, дотації з федерального бюджету і бюджетів штатів, надходження від випуску місцевих позик і лотерей.

Місцеві податки розподіляються на три основні групи.

Перша група – прямі і непрямі податки місцевих органів влади, які збираються тільки на місцях. До прямих, відносяться майнові і промислові податки, податки на спадок і дарування; до непрямих – податки на продажі, на моторне паливо, тютюнові вироби і спиртні напої.

Друга група місцевих податків є надбавками до загальнодержавних податків. До таких податків відносяться індивідуальні прибуткові і корпоративні податки.

Третя група місцевих податків – податки на транспортні засоби, на утримання собак, на видовища, на готелі, комунальні збори та інші. Серед податків на споживання – податки на реєстрацію автомашин і паркування автомобіля, акциз на паливо, податок за користування автострадами. Останній ділиться між бюджетами штату і міст. Ставка податку залежить від виду автомобіля. В принципі, ця група податків не має істотного економічного значення ні для державних, ні для місцевих бюджетів.

Основними місцевими податками є: майновий; загальний податок з продажів і обороту; індивідуальний прибутковий податок; загальний податок на продажі; корпоративний; податок на спадок і дарування.

Майновий податок є одним з самих значущих податкових надходжень: практично всі доходи від нього належать місцевим бюджетам. Об'єкти обкладення майновим податком різні на різних територіях. Десь оподатковується тільки нерухомість – земля, споруди, що знаходяться на ній, і постійні споруди, десь податок стягується за рухоме майно, до якого відносяться машини, устаткування, товарні запаси і ін., і за нерухоме майно, включаючи акції, облігації (окрім безподаткових), іпотеки.

Ставка податку на майно обчислюється в одних випадках як частка від ділення суми доходів, яка повинна бути отримана, на вартість оподатковуваного податком майна, в інших – встановлюється певний відсоток від оцінної вартості оподатковуваного майна. Оцінка проводиться раз на два-три роки. Оцінна вартість майна в США останніми роками в середньому дорівнювала 30-35% ринковою. Відсоткова ставка податку визначається на референдумі, що проводиться адміністрацією, і коливається від 1 до 3%.

Загальний податок на продажі був введений в 1933 р. в період депресії з метою різкого підвищення надходжень до бюджетів всіх рівнів. Суттєве збільшення доходів від цього податку в місцевих бюджетах в першій половині 1990-х рр. пояснюється постійним зростанням якості і кількості послуг населенню, збільшенням активності місцевих властей в області рекреації. Цей податок особливо ефективний в адміністративних одиницях, приймаючі багато туристів, що мають великі об'єми роздрібної торгівлі і широко розвинену сферу послуг. У такому мегаполісі, як Нью-Йорк, він дає 20% всіх податкових надходжень і 8% надходжень до міського бюджету, в Чикаго, Лос-Анджелесі і Х'юстоні – не меншого 50% загальних податкових надходжень. У податкових доходах місцевих органів влади загальний податок на продажі поступається тільки майновому податку.

Індивідуальний прибутковий податок до початку 1970-х рр. відносився до юрисдикції федеральних властей. Доходи органів місцевого самоврядування від цього податку стоять на четвертому місці серед інших податків і складають 4,9% загальних податкових зборів і 1,6% загальних доходів місцевих бюджетів. При обчислені податкової бази передбачається неоподатковуваний мінімум доходів. Муніципальний прибутковий податок накладається тільки на заробітки, отримані в межах податкової юрисдикції території.

Вибіркові податки на продажі – одні з найперших місцевих податків. Широкого поширення набули в 1919 р. Розрізняють два види вибіркових податків: податки на доходи і податки на споживання. До вибіркових податків на продажі відносяться податки на моторне паливо, алкогольні напої, тютюнову продукцію, суспільні комунальні послуги.

Корпоративний податок, або податок на доходи корпорацій, вперше був введений в 1911 р. Економічне значення податку невелике із-за політики податкового стимулювання розміщення підприємств на даній території, створення сприятливого інвестиційного клімату. Так, повсюдно при обчислені податкової бази з неї віднімається сума виплат федерального податку з прибутків корпорацій. З багатьох видів операцій доходи також не враховуються. Така політика дає інші переваги території: велику зайнятість, зростання доходів населення і, як наслідок, збільшення бази, оподатковуваної майновим податком, зменшення вартості соціальних програм допомоги незаможнім прошаркам і безробітним і т.д.

Податок на спадок і дарування є постійним, хоч і незначним джерелом податкових надходжень до місцевих бюджетів. Існує багато пільг і обмовок по цьому податку: у одних випадках від нього звільняється той, що залишився в живих чоловік, в інших – стягується тільки частина податку.

Основним джерелом прибутків є місцеві майнові податки.

Нестача власних засобів і дуже обмежені розміри фінансової допомоги, наданої вищестоящими ланками державної влади, з одного боку, швидкий ріст витрат, особливо капіталовкладень на розвиток економічної і соціальної інфраструктури - з іншого, викликають неухильне зростання заборгованості влади. Зростання внутрішньої заборгованості призвело до появи у видатковій частині місцевих бюджетів нової статті - виплата відсотків і погашення капітальної суми по боргу, що швидко зростає. Виникла також нова функція у фінансових органів місцевої влади - керування внутрішнім боргом.