8.Виды аудита.

8.Виды а.1) Исходя из статуса Ара: а)внутр. А- осущ-ся спец. службой орг-ии или ее раб-ми и подчин-ся рук-ву п/п. Основ. цель-обесп-ие эф-ти функц-ия всех подразд-ий орг-ии, в защите закон. имущ-их интересов орг-ии и ее собст-ов. Внутр.А необх-м для предотвращ-я нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден.рес-в орг-ции, своевр-го предупрежд-я и своевр-ой разраб-ки рек-ций по выходу из фин.трудностей б) Внешний осущ-ся внеш.незав-ми А-роми, АФ на основе заказов (дог-в) с орг-ми. Внеш. А. не м-т провод-ся АФ в отнош-ии эк. проверяемых S-тов, кот-е яв-ся их учред-ми, филиалами, представ-ми, а т/же оказ-щие данн.эк. S-ту услуги по восстан-ю, ведению б/у и составл-ю БФО. Внеш.А пров-ся с целью устан-я состояния ФХД и выраж-я мнения о достовер-ти год. ФО провер-го эк.S-та. Внеш.А м/б проведен согласно дог-ру с целью разраб-ки рекомен-й по улучш-ю постановки б/у, оптим-ции фин.планов и упр-я деят-тью. Орг-ции сам-но выбир-т А-ра или АФ для проведения А. 2) Из прин-па инициативы провед.: а) обяз-ый А. пров-ся в случаях, если: 1) орг-ия имеет ОПФ ОАО,2) орг-ия яв-ся кредит., страх. орг-ей, общ-ом взаимного страх-ия, товар. или фонд. биржей, инвестиц. фондом, гос. внебюдж. фондом, фондом, ист-ом образ-ия ср-в к-го яв-ся добров. отчисл-ия ФиЮЛ; 3) объем выручки от продажи прод. орг-ии (за искл.СПК) за предшествов. отчет. год превышает 50 млн. руб. или ∑активов ББ на конец года, предшествов. отчет., превышает 20 млн. руб. Для МУП финн. пок-ли м/б снижены; 4) в иных случаях, устан-ых ФЗ. б) Инициат. пров-ся по реш-ию админ-ии п/п или его учред.Цель-выявить недост-ки в метод-ии БУ и сост-ия БО в НО и разраб-ка реком-ий по повыш. эф-ти д-ти п/п. Такой А м/б комплексн. и тематич. 3) По Оту изуч-ия: а) Финанс (АФО) п/с оц-ку достов. инфо и в кач-ве критерия оц-ки инфо испол-ют общеприн-ые прин-пы БУ. А пров-ся независ. Арами, рез-ом р-ты к-ых я-я АЗ. б) управл-ий – это пров-ка люб. части проц-ры или м-дов функцион-ия п/п д/я оц-ки произв-ти и эф-ти д-ти. Задача – всестор. ан-з эк-ой д-ти п/п. в) А на соотв-ие, его цель в опред-ии соблюд-ся ли на п/п те правила, нормы, законы и др. НПА к-ые оказ-ют влияние на рез-ты д-ти или БО. В ходе пров-ки устан-ся соотв-ет ли д-ть п/п Уставу, прав-но ли начисл-ся ср-ва на ОТ, обосн-но ли произв-ся списание з-т на с/с прод., прав-но ли уплач-ся Нги. 4) По период-ти: а) Первонач – пров-ся впервые, б) Период-ий – осущ-ся на основе повтор-го договора. 5) По м-ду пров-ки: а) Подтвержд. – изучение и подтверж-ие соверш. опер. и оц-ка достов-ти бух. док-ов и БО. б) Сист-но-ориентир. – провед-ие экспертизы Ов пров-ки с учетом оц-ки эф-ти СВК на п/п. в) Базир-ся на риске – направ-ть действий Ара в ходе пров-ки преим-но на областях и Оах конроля, где по мнению А риск отсутсв-ет или низкий.

9.Виды услуг, оказываемых аудиторскими фирмами.

Перечень и порядок оказ-я сопут-щих аудиту услуг опр-ся ФПСАД 24«Осн.прин-пы ФПСАД,имеющ отношен к услугам,кот м/т предоставляться Аорг и Ами». Согла. ФЗ «Об АД» №307 А орг,индивид Ары наряду с Ауслуг м/т оказ-ть прочие связ с АД услуги: 1.постановку, восстан-ие и ведение бу,сост-ие БФО,бух.консультир-е; 2.налог. консульт,пост-ку,восстан-ие и ведение НУ, сост-ие нал. расч. и деклараций; 3.АФХД орг,эк и фин консульт-е; 4.управл-ое консультир; 5.юр помощь; 6.автомат бу и внедрение инф.технологий; 7.оценочную деят-ть; 8.разраб-ку и ан-з инвестиц проектов, составл бизнес-планов; 9.обуч в областях,связ с АД. Аудит и сопут аудуслуги д/ть четко разграничены. К сопут аудиту услугам, оказание кот регулируется ФПСАД, относятся:обзорные проверки; согласов процедуры;компиляция фин инфо. Проведение аудита и обзорных проверок д/о позв-ть Ару обесп-ть предполаг-ым польз-м разумный и огранич. ур-ни уверен-ти в достов-ти фин инфо. Проведение соглас-ых процедур и компиляции не предусм-ет, что Ар д/б обесп-ть такую уверенность. Обзор. проверка вкл в себя в осн запросы и аналит проц-ры, направ на общ проверку надежности предпосылок состав БФО. Ар охват-ет все сущ аспекты при провед процедур обзор проверки, при этом обнаруж-ие возможных сущ искажений БФО менее вероятно по сравнению с Аом и ур-нь уверенности, выраж в заключ по обзор проверке, ниже уровня, предост-го в ауд заключ. При согласов проц Ара нанимают для провед-я проц-р ауд. хар-ра, по к-ым было достигнуто согласие м/у Аром, хоз-им субъектом и 3ими стор. (н-р, орг-ей, яв-ся собств-ом или потенц. покуп-ем провер-го хоз. субъекта, кредит. орг-ей, рассматрив-ей надежность потенц. заемщика, и т.п.), а т-же для подготовки отчета об отмеченных фактах. Получатели отчета д/ы сформировать собств. выводы по данным работы Ара. Отчет предост-ся т-ко сторонам, договор-ся о выпол-ии данных проц-р, поск-ку др. стороны, не осведомл-ые о причинах провед-ия проц-р, м/т неверно истолковать их рез-ты. В случае компиляции финн. инфо Ар нанимается для испол-ия спец знаний по б/у с целью сбора, классиф-и и обобщения финн. инфо.

10.Обязательный и инициативный аудит. ФЗ «Об ауд.деят-сти» опр-ет обязат.а-т как ежегодную обязат.ауд.проверку ведения б/у и фин.(бух) отч-сти орг-ции или индивидуального предпринимателя. Обязат.а-т осущ-ся в случаях, если: 1) орг-ция имеет орг.-правов.форму ОАО; 2)орг-ция явл-ся кредитн.орг-цией, страхов.орг., общ-вом взаимн.страх-ния, товарной или фондовой биржей, гос. в/б юдж фондом; 3) V выручки орг-ции от реализации продукции за предшествующий отчетному год превышает в 50 млн. Руб., или Σ активов баланса на конец отчетн.года превышает в 20 млн. руб; 4) орг-ции,в уставных кап-лах кот-х доля гос.собств-сти сост-ет не менее 25% и заключение договоров осущ-ся на основе открыт.конкурса; 5) если обязат.а-т предусмотрен ФЗ-нами. Кроме того, обязат проверки проводятся по реш-ю суда. Обязат а-т проводится ауд.орг-циями, индивид.а-ры прооводить обяз.а-т не могут.

По степени обязат-сти аудит подразд-ся на обязат-й и инициат-й (добровольный). Обяз.аудит - это обяз. ауд. проверка БУ проводимая ежегодно. Обяз. аудит п/п пров-ся в соответ-ии с ФЗ «Об АД» от 30.12.2008 N 307-ФЗ. Обяз. аудит пров-ся в случаях, если: 1) Орг-ия имеет орг-прав форму ОАО; 2) Орг-ия яв-ся кредит. орг-ей, бюро кредит. историй, страх. орг-ей, обществом взаимного страх-ия, товарной или фонд. биржей, инвестиц-ым фондом, гос. внебюд-м фондом, фондом, источником образ-ия средств кот-го яв-ся добров. отчисл-я физ. и юр. лиц; 3) Объем выручки от продажи прод-ии (выпол-я работ, оказ. услуг) орг-ии (за исключ-ем с/х коопер-в и союзов этих копер-в) за предшест-ий отчетному год превышает 50 млн руб. или сумма активов бух. баланса по состоянию на конец года, предшест-го отчетному, превышает 20 млн. руб. Для муниц. унит. п/п законом субъекта РФ финн. показ-ли могут быть снижены; 4) орг-ции,в уставных кап-лах кот-х доля гос.собств-сти сост-ет не менее 25% и заключение договоров осущ-ся на основе открыт.конкурса; 5) если обязат.а-т предусмотрен ФЗ-нами. Кроме того, обязат проверки проводятся по реш-ю суда. Обязат а-т проводится ауд.орг-циями, индивид.а-ры прооводить обяз.а-т не могут. В иных случаях, установ-ых фед. з-ми. Под иниц. аудитом поним-ся ауд. проверка, проводимая по инициативе орг-ии, а не в силу обяз. треб-й з-на. Иниц. аудит п/п проводится в целях выявления недостатков по части ведения налогового и БУ. Проведение иниц. аудита м/б как частичным, так и комплексным. Кроме того, разной м/б и глубина проведения иниц. аудита, все зависит от пожеланий клиента. Нередко иниц. аудит проводится в связи с привлеч-м финансов от спонсоров или партнеров. Кредиторы хотят знать, в каком состоянии нах-ся БО заинтерес-шей их орг-ии.

11. Права, обязанности и аудиторских фирм.

При провед-и А проверки А.орг-ции и ИА вправе:1)сам-но опр-ть формы и м-ды провед-я А; 2)проверять в полном V док-цию, связ-ую с ФХД ауд.лица, а т.ж. факт.наличие любого им-ва, учтенного в этой док-ции; 3)получать у должн-ых лиц ауд.лица разъясн-я в устн. и письм. формах по возникшим в ходе Апров-ки вопросам; 4)отказ-ся от провед-я А проверки/ от выраж-я своего мн-я о достов-ти ФБО в А закл-ии в случ.: непредставл-я ауд.лицом всей необх-мой док-ции; выявл-я в ходе А пров-ки обст-в, оказ-их либо могущих оказать сущ-е вл-е на мн-е А орг-ции или ИА о степени дост-ти ФБО ауд.лица; 5)осущ-ть иные права, вытекающие из сущ-ва п/отн-ий, опр-ных дог-ром оказ-я А услуг, и не противореч-ие зак-ву РФ и ФЗ. При провед-и А пров-ки А орг-ции и ИА обязаны:1) пред-ть по треб-ию ауд. лица обоснов-я замечаний и выводов ауд. орг-ии, инд. Ара, а также инфо о своем членстве в саморегулир. орг-ии Аров; 2) передавать в срок, устан-ый договором оказания ауд. услуг, АЗ ауд. лицу, лицу, заключ-му дог-р оказ-я ауд. услуг; 3) обесп-ть хранение док-ов (копий док-тов), получ-ых и составл-ых в ходе провед-ия Аа, в течение не менее пяти лет после года, в к-ом они были получены и (или) составлены; 4) исполнять иные обяз-ти, вытекающие из договора оказания ауд. услуг.

Хар-ка прим-х мет-в ауд., предл-е усл-я оплаты труда и предл-я об исп-я услуг незав-х экспертов.При повт-м ауд А.О напр-т пО лишь в случае:нал-я фак-в неправ-го пон-я э.с целями масш-а ауд. и отв-ти, изм-я усл-й пров-я про-ки, сост-ва руков-ва, изм-я профиля или масш-в деят-ти, изм. зак-ва.При ознак-я с деят-ю потен-го клиента ауд-ры изуч-т фак-ры фин.хоз. деят-и:внешние, отрас-е, норм-о-прав-е, внутр-е.