2 Объект налога

• Не учитываются в качестве расходов вложения капитального характера

• Вложения в уставный капитал (инвестиции)

• Лимитированные расходы по командировочным, отпускам, благотворительные цели

3 Налоговая база

• Денежное выражение прибыли (Д-Р)

• Основное требование к расходам – документальное подтверждение и экономическая обоснованность затрат

• По налоговой базе установлен механизм списания убытков (убытки уменьшают налоговую базу в размере фактически понесенных убытков в течение последовательных 10ти лет. Вновь образованные убытки в последующих налоговых периодов списываются в хронологической последовательности)

4 Налоговая ставка

• Федеральная ставка 2%, региональная 18%. Всего 20%. Дилигировано субъектом РФ право понижать уровень ставки для отдельных категорий налогоплательщика, связанных с инновационной деятельностью до 13,5%

• О доходах по резидентам 9% для резидентов, 15% для нерезидентов.

• Согласие между странами о налогообложении ставку можно понизить до 5-10

5 Календарный год

• Отчетный период: 1 квартал, 1п\г, 9 месяцев

• Сумма налогов к уплате = НБ*ti(налоговая ставка) – авансы (рассчитываются по фактическим результатам деятельности как (Д-Р)*20%)

7 Сроки уплаты

• До 28 следующего месяца за отчетным периодом

• По итогам налогового периода до 28 марта следующего года после налогового периода

ПРИМЕР ТЕТРАДЬ

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (федеральный налог, прямой, регулирующий, маркированный)

1. Субъект налога

   • Все работодатели, те лица, которые осуществляют выплаты физическим лицам (юридические лица, инд. предприниматели)

   • Индивидуальные предприниматели, лица занимающиеся частной практикой

2. Объект налога

   • Выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц

3. Налоговая база

   • Денежное выражение выплат

   • Определяется отдельно по каждому физическому лицу по истечении календарного месяца нарастающим итогам

   • Денежные выплаты не подлежащие налогообложению: пенсии, пособия, стипендия, компенсации, единовременная материальна помощь в связи со стихийными бедствиями, доходы фермерских хозяйств в течение 5 лет, стоимость форменной одежды, страховки

4. Налоговая ставка

   • Регрессивная, до 280000 рублей ставка будет 26%, с 280000 до 600000 – 10%, свыше 600000 – 2%. С 2011 года до 415000 – 34%, больше 415000 нет, фиксированные платежи: зависит от года рождения (если после 68 года – 606 рублей, до - 404)

5. Налоговый период: календарный год

6. ПН: сумма налоговой базы*ti

Авансовые платежи каждый месяц до 15 числа следующего месяца, до 30 марта налог по итогам налогового периода

ЗАДАЧИ с 5

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА (сбор, взимаемый с организаций при обращении их в государственные органы для юридически значимых действий)

1. Субъект налога

   1. Организации и физические лица:

      1. При обращении в суды: общие, конституционные, арбитражные

      2. При выступлении истцом, когда решение выносится не в его пользу, в течение 10 дней со дня вступления решения суда в силу

2. Сроки

   1. До подачи заявления

   2. До выдачи документов

   3. До совершения нотариальн, религиозные, политические партииых действий

3. По искам имущественного характера: когда имущество подлежит оценке. До 10000, 4% от суммы иска, но не меньше 200000. От 10000-50000 рублей: 400+3% от суммы превышения. От 50000-100000, сумма превышения 2%. От 100000-500000, 2600 рублей+1%. Свыше 500000, 0,5% от суммы превышения.

При подаче заявлений об оспаривании об нормативных правовых акций, физическое лицо платит 100, организации – 2000. Имущество не подлежит оценке то так же.

При подаче иска о расторжении брака 200

Размер госпошлины при нотариальных действий:

1. Удостоверение доверенности 200

2. Удостоверение учредительных документов 500

3. Удостоверение завещания 100

4. Удостоверение брачного договора 500

5. Государственная регистрация брака 200 на каждого

6. Государственная регистрация предпринимателя 400

Освобождаются от уплаты:

• Федеральные органы государственной власти

• Бюджетники, финансируемые из федерального бюджета

• Общественные объединения, религиозные, политические партии

• Суды мировые, арбитражные, конституционные, общей юрисдикции

• ЦБ при регистрации ремиссии

• Органы власти при регистрации выпусков государственных ценных бумаг

• Физические лица: герои России, инвалиды, истцы по делам о взыскании ЗП, алиментов, о возмещении вреда

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ:

• Налог на имущество организаций (региональный, прямой, регулируемый, немаркированный)

  1. Субъект налога: все юридические лица (все организации и даже иностранные. Те организации, у которых на балансе учитываются имущества, признаваемые объектом налога)

  2. Объект налога: Движимое и недвижимое имущество, учитываемой на балансе в качестве основных средств

     • Для иностранных государств, не имеющие права объектом налога – недвижимость

     • Не является объектом налога земельные участки, имущества, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти военным ментам.

  3. Налоговая база: среднегодовая стоимость основных средств, инвентаризационная стоимость (для иностранцев)

Средне годовая стоимость 01.01+01.02+…+01.12+31.12/n+1 (n – число месяцев)

По отчетным периодом средне годовая 01.01+…01.n+01.n+1

4) Налоговая ставка до 2,2 %

5) Налоговый период: календарный год. Отчетный период 1квартал – 9 месяцев.

6) Порядок исчисления: Сумма НИО = Средне го ОС*2,2%-авансы

Рассчет суммы аванса = 1\4 * Ср. ОС*2,2% по отчетным период

7) СУ: до 30 числа, до 30 марта, следующего за налоговым периодом

Льготы: освобождаются от уплаты налогов учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, инвалиды, организации формацевты, памятники истории культуры федерального значения, ядерные установки, ледоколы, ж\д пути, космические объекты, научные центры государственные, имущество адвокатов

Полномочия регионов:

• Установление ставки не выше предела.

• Дифференцирование налоговой ставки для отдельных категорий плательщиков

• Расширение перечных льгот

Задача №5

• Транспортный налог (региональный, закрепленный, немаркированный, прямой)

1. Субъект налога

   • Организации и физические лица, на которых зарегистрировано транспортное средство

   • Не являются плательщиками: организаторы олимпийских и параолимпийских игр

2. Объект налога

   • Транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы

   • Не являются объектом налога: весельные лодки, велосипеды, самокаты, автомобили для инвалидов, сельскохозяйственная техника, промысловые суда, пассажирские и грузовые зарегистрированные на организации основным видом деятельности которой являются пассажирские и грузовые деятсвия, транспорт зарегистрированные на федеральные органы исполнительной власти в обороне и правопорядка, самолеты и вертолеты санитары, транспорт в угоне

3. Налоговая база:

   • Для транспортных средств, у которых мощность можно оценить в лошадях – лошадиные силы (самолеты, вертолеты)

   • У транспорта, имеющие валовую вместимость – регистровые тонны (буксиры)

   • Транспорт, не оценимый в этих показателях – в штуках (количество)

4. Налоговая ставка:

   • Твердая в рублях на единицу физического показателя НБы

   • Уровень ставки:

     1. Авто до 100 л\с-5руб\л.с.

     2. Авто более 250 л\с-30руб\л.с. В Омске 60

     3. Снегоходы 10руб\л.с. (у этого)

Право региона установить ставку до 5 раз больше и до 5 раз меньше

5. Налоговый период

   • Календарный год

6. Порядок исчисления

   • Для физических лиц налог исчисляется налоговыми органами

   • У организации самостоятельно=НБ*t

   • Если приобретение или выбытие транспортного средства происходило в течение налогового периода применяется коэффициенткоторый определяет число полных месяцев регистрации к числу всех месяцев периода k=число\12

   • Если регистрация и выбытие происходило в одном налоговом периоде то этих два неполных месяца принимаются за 1 месяц (купили 10 марта и продали в марет то НБ*t*5\12)

7. Сроки уплаты

   • Физические лица по сроку уведомления, направленным налоговым органом

   • Организации до 1 февраля следующего года за налоговым периодом, с учетом оплаты авансовых платежей по отчетным периодам до последнего дня месяца следующего за отчетным периодом

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ: ветераны войны

• Налог на игорный бизнес (региональный, прямой, закрепленный, немаркированный)

  1. Предприниматели, орагнизации действующие в игорном бизнесе

  2. Объект налога

     • Автомат, игорный стол, касса букмекерской конторы, касса тотализатора

     • Регистрация в налоговом органе в течение 2 дней с момента установки или выбытия, на это налоговый орган в течение 5 дней должен дать свидетельство. Если опоздал по дням регистрации, штраф – трехкратный размер налога, если повторно – шестикратный

  3. Налоговая база

     • Количество объектов налога: столов, автоматов

     • Если объект введен до 15 числа месяца, количество = 1, если после 15 то 1\2

     • Если выбыл до 15, 1\2 объекта, если во второй то 1

  4. Налоговая ставка

     • Игровой автомат 1500-7500 рублей

     • Игорный стол 25000-125000

     • Касса тот. и бук. Кон. 25000-125000

  5. Налоговый период

     • Календарный месяц

  6. Порядок исчисления

     • НБ*t

  7. Сроки уплаты

     • До 20 числа следующего месяца за налоговым периодом

1 лекция на листах письменно

СПЕЦ РЕЖИМЫ