- •Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
- •I. Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде
- •1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности
- •1.1. Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
- •1.2. Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- •1.3. Сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки ндс при экспортных операциях
- •1.4. Создание благоприятных условий налогового администрирования
- •1.6. Передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации
- •1.7. Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях
- •1.8. Прочие направления поддержки инновационной активности
- •2. Налог на прибыль организаций
- •3. Налог на добавленную стоимость
- •4. Акцизное налогообложение
- •5. Введение налога на недвижимость
- •6. Налогообложение имущества (в том числе земельных участков)
- •7. Налог на добычу полезных ископаемых
- •7.1. Ндпи, взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)
- •7.2. Ндпи, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых
- •8. Водный налог
- •9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов
- •10. Налоговое администрирование
- •11. Упрощение администрирования налогообложения физических лиц
- •12. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен
- •13. Налоговая нагрузка в российской экономике
- •II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов
- •1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала
- •1.1. Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
- •1.2. Совершенствование амортизационной политики
- •1.3. Разработка порядка отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в целях налогообложения
- •1.4. Меры налоговой поддержки налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети
- •2. Мониторинг эффективности налоговых льгот
- •2.1. Оптимизация налоговых льгот
- •2.2. Анализ применения и востребованности налоговых стимулирующих механизмов
- •3. Акцизное налогообложение
- •4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями
- •5. Налог на прибыль организаций
- •5.1. Уточнение порядка налогового учета доходов от реализации имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации
- •5.2. Уточнение порядка признания убытков в виде безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли
- •6. Налогообложение природных ресурсов
- •6.1. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)
- •6.2. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи), взимаемый при добыче иных полезных ископаемых
- •6.3. Водный налог
- •6.4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов
- •8. Введение налога на недвижимость
- •9. Налоговое администрирование
- •9.1. Внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов
- •9.2. Совершенствование порядка уплаты (перечисления) и взыскания налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации
- •9.3. Ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения
1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности
1.1. Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» были установлены пониженные тарифы страховых взносов, в том числе:
для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;
для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;
для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»;
для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера).
Выпадающие доходы государственных внебюджетных фондов в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета.
1.2. Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
Принят Федеральный закон от 7 июня 2011 г. № 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Указанным федеральным законом установлен новый порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее – НИОКР) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Определяется перечень статей расходов (заработная плата персонала, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы), относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций. Это позволит не только минимизировать риски неправомерного сокращения налоговых обязательств недобросовестными налогоплательщиками, но и существенно сократить риски добросовестных налогоплательщиков, связанные с неопределенностью состава расходов на НИОКР при применении действующих норм законодательства о налогах и сборах.
Расходы на НИОКР (за исключением расходов в виде отчислений в фонды поддержки научной, научно – технической и инновационной деятельности) будут признаваться в составе прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в котором они завершены.
В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, предусматривается, что налогоплательщики, использующие указанный порядок учета расходов, должны будут представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР, оформленный в соответствии требованиями, установленными национальным стандартом.
Учитывая, что проверка соответствия выполненных НИОКР перечню, установленному Правительством Российской Федерации, требует специальных познаний в области науки и техники, налоговым органом может быть назначена экспертиза представленного налогоплательщиком отчета в порядке, предусмотренном статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). С целью обеспечения возможности проведения указанной экспертизы в рамках камеральной налоговой проверки соответствующее изменение вносится в пункт 3 статьи 95 Кодекса.
В случае непредставления отчета или признания выполненных работ, не соответствующим перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации, указанные расходы признаются в размере фактических затрат без применения коэффициента 1,5.
В случае создания в результате НИОКР нематериального актива ранее учтенные расходы в первоначальную стоимость нематериального актива не включаются. Вместе с тем, убыток при реализации нематериального актива, полученного в результате НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, для целей налогообложения учету не подлежит.
В целях равномерного учета расходов на НИОКР налогоплательщику предоставляется право формировать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на НИОКР. При этом предусматривается, что налогоплательщик на основании разработанных и утвержденных им программ самостоятельно принимает решение о создании резерва, отражая соответствующее решение в учетной политике для целей налогообложения. При этом расходы налогоплательщика, осуществляемые им при реализации указанных программ, производятся за счет такого резерва.
Условия создания резерва: срок не более двух лет, в пределах расходов (сметы) на НИОКР, предельный размер отчислений ограничен в отношении всех создаваемых резервов (3% от доходов).
При неиспользовании резерва неизрасходованная сумма включается в состав внереализационных доходов периода, в котором были произведены отчисления в резерв, что влечет начисление пени.
В Кодексе закрепляются особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР (аналитический учет по видам работ (договорам) всех осуществленных расходов на НИОКР).