22. Понятие, виды, источники формирования государственных и муниципальных доходов.

Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов (ст.6 БК РФ).

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники в следующих формах:

 кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

 государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

 бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

 поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

 сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

 изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;

2) внешние источники в следующих формах:

 государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

 кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.

Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации могут быть внутренние источники в следующих формах:

 государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;

 бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

 кредиты, полученные от кредитных организаций;

 поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации;

 изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации.

Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

 муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

 кредиты, полученные от кредитных организаций;

 бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

 поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

 изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

Важнейшим условием финансирования (покрытия) бюджетных дефицитов стал государственный кредит. Под государственным кредитом понимается вся совокупность финансово-экономических отношений, при которых государство выступает в качестве заемщика.

Для покрытия дефицита государственного бюджета направляются прибыль Центрального банка РФ и кредиты ЦБ РФ.

Внешним неэффективным источником финансирования бюджетного дефицита явились кредиты международных финансовых организаций, главным образом Международного валютного фонда (МВФ).

В целях сбалансированности бюджетов представительные органы власти могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. В случае превышения предельного уровня дефицита вводится механизм секвестра расходов,

Секвестр заключается в пропорциональном снижении государственных расходов, например, на 5, 10, 15%. ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося финансового года.

Государства покрывают дефицит в основном денежной эмиссией и внутренним и внешним заимствованиями. Однако эмиссия денег приводит к инфляции, росту цен на товары и услуги, что приводит к снижению жизненного уровня населения.

Источником финансирования дефицита служат кредиты Центрального банка России, Это наиболее дешевый источник финансирования, так как между Центральным банком России и Правительством РФ складываются деловые нерыночные отношения и процентные ставки по таким кредитам носят, как правило, символический характер.

Дальнейшая стратегия в области управления дефицитом и профицитом вызывает необходимость разработки новой концепции, основанной на уменьшении привлечения заемных средств, сокращении долговых обязательств, использования, прежде всего, внутренних резервов роста доходов на базе развития промышленного и сельскохозяйственного производства

Структура доходов бюджетов бюджетной системы РФ закреплена в бюджетном законодательстве. Доходы бюджетов подразделяются на три вида: 1) налоговые доходы; 2) неналоговые доходы; 3) безвозмездные поступления (ст.41 БК РФ).

Налоговые доходы – это федеральные, региональные и местные налоги и сборы, перечень которых определен в ст.13-15 НК РФ, а также налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами. Кроме того, к налоговым доходам относятся пени и штрафы, предусмотренные налоговым законодательством. В БК дан перечень налоговых доходов федерального бюджета, бюджетов С РФ, бюджетов поселений, муниципальных районов и городских округов (ст.50, 56, 61, 62). Неналоговыми доходами являются следующие шесть групп доходов: 1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 3) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; 4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ и муниципальным образованием, и иные суммы принудительного изъятия; 5) средства самообложения граждан; 6) иные неналоговые доходы.

Центральное место в системе доходов любого бюджета бюджетной системы занимают налоговые доходы. Налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уровней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством. Большинство доходов, поступающих в бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ, являются их собственными доходами (ст.47 БК РФ). К их числу относятся: а) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах РФ; б) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ; в) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. Собственные доходы включаются практически все виды доходов бюджета каждого уровня бюджетной системы, за исключением такого вида безвозвратных поступлений, как субвенции ( ст.47 БК РФ). БК не дает понятия «собственные доходы бюджета». Между тем функциональный анализ собственных доходов бюджетов и их сравнение с субвенциями из фондов компенсации позволяет утверждать, что содержание этого понятия принципиально изменилось в сравнении с тем, которое имело место ранее (см. постановление Государственной Думы от 18.11.2003 №4522-III ГД « О проекте федерального закона №364850-3 «О внесении изменений и дополнений в БК РФ в части регулирования межбюджетных отношений»»). Теоретически доходы бюджетов можно подразделить на собственные и несобственные, относя к числу последних только субвенции из фондов компенсации, сформированных в федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ. Собственными являются доходы бюджетов, которые обеспечивают осуществление расходных обязательств РФ, С РФ, муниципальных образований, принятых в пределах их собственных полномочий. Иначе говоря, собственные доходы бюджета субъекта РФ – те, которые обеспечивают расходные обязательства субъекта РФ, им же установленные в соответствующих н.п.а., а собственные доходы местного бюджета – те, которые обеспечивают расходные обязательства соответствующего местного бюджета, им же установленные в соответствующих н.п.а. к несобственным относятся доходы, которые обеспечивают расходные обязательства субъектов РФ, муниципальных образований в пределах полномочий, делегированных им другими уровнями власти. Иначе говоря, несобственными доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов поступают соответственно из федерального и регионального фондов компенсаций для реализации субъектов РФ и муниципальным образованием «делегированных полномочий». Например, согласно ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» к числу полномочий, делегированных РФ субъектам РФ, относятся полномочия по финансированию законов, принятых РФ, среди которых: ФЗ от 17.09.1998 № 157 «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней», от 25.04.2002 №40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев ТС» и др.