12. Косвенные налоги: акцизы, ндс, таможенные пошлины

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Они взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

НДС – 18 % (был 20%, планируется снизить до 15-16%) Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящихся на территории РФ, с 01.01.2001 г. самостоятельными плательщиками не являются, а исполняют обязанности головной организации по уплате налогов по месту нахождения. При условии осуществления производственной и иной коммерческой деятельности плательщиками НДС могут быть: предприятия с иностранными инвестициями; международные объединения и иностранные юридические лица.

В соответствии с НК РФ с 2001 г. в число плательщиков НДС вошли индивидуальные предприниматели, которые теперь уравнены с организациями в отношении исчисления и уплаты НДС.

Расширив круг налогоплательщиков, НК РФ дает право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациям и индивидуальным предпринимателям. Условием для этого является размер облагаемого оборота — в течение предшествующих трех месяцев он не должен превышать 1 млн. руб. Налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем).

С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), израсходованных в производственном процессе.

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация следующих видов услуг:

пассажирского, грузового транспорта, транспортировки газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по перевозке, разгрузке, перегрузке товаров и их хранению;

по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

посреднических;

связи, бытовых, жилищно-коммунальных;

физической культуры и спорта;

по выполнению заказов торговлей;

рекламных;

инновационных, по обработке данных и информационному обеспечению;

других платных услуг.

Кроме того, объектом налогообложения являются:

реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если затраты по ним не относятся на издержки производства и обращения (объекты социально-культурной сферы, капитальное строительство и др.), а также своим работникам;

обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;

обороты по реализации предметов залога и их передаче залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

Не являются объектом обложения, так как не признаются реализацией товаров (работ, услуг), операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 Налогового кодекса, такие как:

передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации, а также некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

другие операции.

Акцизы. Плательщиками акцизов являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

реализация товаров на территории РФ произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также безвозмездная передача подакцизных товаров и их использование при натуральной оплате;

реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков — производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

передача произведенных на территории РФ из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья;

передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;

передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организаций;

передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации;

передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.