17.Виды бухгалтерских балансов, их строение и контрольные моменты. Правила а.Мендеса.

Бух баланс-это способ группировки объектов, бух наблюдение по экономическому содержанию (по функциональной роли финансовой ХД) и по источникам формирования имущества, составленные на определенную дату. Общая идея балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей записанных в левой и правой сторонах формы уравнения двойственности. Классификация Бух баланса:

• Динамические(присутствуют показатели статики и динамики. Остатки и обороты по счетам. Оборотно – сальдовый баланс. Шахматный баланс(представляет собой квадратную таблицу основным содержанием которой являются суммы, соответствующие бухгалтерским проводкам, составленным по совершенной фирмой Хоп. Итоговый столбик соответствует Дт оборотам по соответствующим счетам, а итоговая строка - Кт оборотам))

• Статистические балансы:

По способу отчистки:

• Неттобаланс-отчищен от регулирующих статей:от убытков,амортизации(возникает из за износа основных средств. Это планомерный процесс погашения стоимости объекта путем включения этой стоимости частями по мере изнашивания в себестоимость продукции

• Бруттобаланс – не отчищен от регулируемых статей.

По времени составления:

• Вступительные балансы. Составляются на дату регистрации юр.лица

• Текущие балансы. Составляются постепенно :начальные (входящие балансы на начало месяца)промежуточные(за первый квартал,полугодье,9месяцев) заключительный (исходящие на конец месяца)

• Ликвидационные. Составляются на момент ликвидации

• Санируемые составляются когда предприятие стоит на пороге банкротства

• Разделительные составляются на момент разделения крупного предприятия на малые

• Объединительные составляются при объединение нескольких предприятий в одно

По источникам составления:

• Книжные(составляются только по данным текущего бух учета

• Инвентарные по данным результатов инвентаризации

• Генеральные по текущим учетным записям и результатам инвентаризации.

По объему информации:

• Единичные по данным одного предприятия

• Свободный(консалтинговый)разрабатываемый в холдинге, финансовых группах. Отчет о финансовом составлении материнского и дочернего общества

Правила А.Мендеса

Итог оборотов по журналу должен быть равен итогу дебетовых и стогу кредитовых оборотов по Главной книге.

18. Измерители, используемые в бухгалтерском учете. Синтетический и аналитический учет. Обобщение и взаимосверка данных аналитического и синтетического учета

Измерители БУ:

• Стоимостной( денежный) обобщающий универсальный позволяющий сопоставить объекты учета и исчислить финансовые результаты.

• Натуральный позволяет учесть объекты и их натуральной вещественной форме

• Трудовой для учета отработанного времени и расчета з/п( человек, дни, смены)

Измерители БУ- это единицы измерения объектов бух наблюдения.

• Синтетические дают обобщающую информацию об объекте БУ, содержаться в ед.плате счетов и только в денежном измерителе. Они бывают: простые( не детализируются)сложные (находят дальнейшую детализацию в аналитическом учете)

• Аналитический счет дает детальную информацию .Их нет в единичном плане счетов. Предприятия разрабатывают самостоятельно. Учет в денежном и натуральном измерителе.

Субсчета (правая колонка плана счетов)-способ детализации синтетических счетов или способ группировки аналитических счетов в размере синтетического денежного измерителя.

В единичном плане счетов не все субсчета организация может добавлять и менять названия

!!Менять названия и нумерацию синтетических счетов НЕЛЬЗЯ.

Обобщение данных синтетического и аналитического учета.

Для организации главного бухгалтер должен правильно составить коды аналитических счетов.

Для обобщения данных аналитического учета есть 2 вида оборотных ведомостей:

1. Количественно- суммовая для инвентарных счетов(10,01,43,07,04,20)натуральный и денежный измеритель

2. Контокоррентные для счетов учета расчетов, денежных средств, резервных фондов.Только денежный измеритель

Взаимосверка данных

1. Сумма сальдо на начало месяца (конец месяца)по аналитическим счетам равна остатку на начало(конец месяца)по объединяющему их синтетическому счету

2. Сумма оборотов за месяц (по Дт или Кт)аналитических счетов равна обороту за месяц(по Дт или Кт) объединяющего их синтетического счета

НАРУШЕНИЕ ЭТИХ РАВЕНСТВ ГОВОРИТ ОБ ОШИБКЕ.

Обобщение данных синтетического учета

Производится в оборотных ведомостях по синтетическим счетам.Бывают:

-Простой

-Шахматной формы

• Простая называется оборотно-сальдовый баланс или оборотно сальдовая ведомость. В оборотно сальдовом балансе содержится перечень всех синтетических счетов рабочего плана счетов. На каждый счет отводится отдельная строка в которой указывается: сальдо, обороты на начало и конец. В ведомости должно быть достигнуто попарно равенство итогов колонки.

• Шахматный баланс(представляет собой квадратную таблицу основным содержанием которой являются суммы, соответствующие бухгалтерским проводкам, составленным по совершенной фирмой Хоп. Итоговый столбик соответствует Дт оборотам по соответствующим счетам, а итоговая строка - Кт оборотам))