9.2. Правовая конструкция налога
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Плательщики налога
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Плательщики налога – организации и физические лица.
Под организациями понимаются: юридические лица Республики Беларусь; иностранные юридические лица и международные организации; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы.
Под физическими лицами понимаются: граждане Республики Беларусь; граждане либо подданные иностранных государств; лица без гражданства (подданства).
Объект налогообложения – обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Объектами налогообложения могут быть: товары, работы, услуги; реализация товаров, работ, услуг; доходы, дивиденды и проценты.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
Порядок исчисления налогов – плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот.
Сроки уплаты – устанавливаются налоговым или таможенным законодательством, применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Порядок уплаты налогов – производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, предусмотренном Общей частью Налогового кодекса и другими актами налогового или таможенного законодательства.
9.3. Понятие налоговой системы
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ
Налогообложение
Система налогового законодательства
Налоговые правоотношения
Налоговые правонарушения
9.4. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
И
УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
Залог имущества
Поручительство
Пени
Приостановление операций по счетам в
банке
Арест имущества
Налоговое обязательство – обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор (пошлину).
9.5. Ответственность за нарушение налогового законодательства
ВИДЫ ЮРИДИЧЕСКОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Финансовая ответственность
Административная ответственность
Уголовная ответственность
10. Страхование как институт финансовой системы
ФОРМЫ СТРАХОВАНИЯ
- обязательное страхование
- добровольное страхование
ВИДЫ СТРАХОВАНИЯ
- имущественное страхование
- личное страхование
- страхование ответственности
- страхование предпринимательского
риска
Страхование – система отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, личных неимущественных интересов физических лиц путем формирования за счет страховых взносов, устанавливаемых этими лицами, денежных фондов, предназначенных для выплаты страховых сумм и возмещения убытков при наступлении страховых случаев.
Обязательное страхование осуществляется в силу закона; может осуществляться как за счет республиканского бюджета, так и за счет страхователей.
Добровольное страхование возникает на основании договора имущественного или личного страхования, заключаемого гражданином или юридическим лицом со страховой организацией.
Имущественное страхование – страхование материальных ценностей.
Личное страхование – страхование жизни, здоровья, трудоспособности.
Страхователи – субъекты гражданского права, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу законодательного акта и уплачивающие страховые взносы.
Страховщики (страховые организации) – коммерческие организации, созданные для осуществления страховой деятельности и имеющие лицензии на соответствующий вид страхования.