33. Налогообложение имущества предприятий, организаций.

С 2004 года налога на имущество организаций исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 20 2 части НК РФ. Является региональным налогом, поэтому также регулируется законодательством СРФ, который должен определить ставку, в пределах указанной в НК, порядок и сроки уплаты, форму отчетности, льготы и основания их использования. Н/п: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Объектом: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами: земельные участки; имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (по остаточной стоимости), признаваемого объектом налогообложения. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций признается инвентаризационная стоимость. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами СРФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ; 2) религиозные организации; 3) общероссийские общественные организации инвалидов (не мене 80% членов-инвалидов); организации, УК которых полностью состоит из вкладов указанных организаций инвалидов, если ССЧ инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в ФОТ - не менее 25 процентов; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов; 4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции; 5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры; 6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов (до 1.1.06); 7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (до 1.1.06); 14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 15) имущество государственных научных центров. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Законодательный (представительный) орган СРФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

34. Налогообложение доходов физических лиц.

Н/п НДФЛ признаются ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами, а также ФЗ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Объектом доход, полученный н/п от источников в РФ (для (не)резидентов) и за ее пределами (для резидентов). Доходы от источников в РФ относятся: дивиденды и проценты; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы от реализации: недвижимого имущества, ц.б., долей, прав требования; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты. При определении НБ учитываются все доходы н/п, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке13%. Материальная выгода: экономия на процентах по кредитам (займам), приобретение ТРУ у взаимозависимых лиц, от приобретения ц.б. Налоговая база по кредитам – превышение ¾ ставки ЦБ на дату получения. При определении НБ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых (если договор мин на 5 лет и выплаты не производятся) случаев. Если договор менее чем на 5 лет, то облагается только превышение суммы выплаты над взносами * ставку ЦБ. Исключение – если расторжение договора досрочно 5 годам. Выплаты по договорам добровольного негос. пенсионного обеспечения. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ц.б. определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ц.б. соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ц.б. - разница м/у суммами доходов, полученными от реализации ц.б., и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ц.б., фактически произведенными н/п (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг), либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ц.б., обращающихся на ОРЦ, уменьшается (увеличивается) на сумму %, уплаченных за пользование д.с., привлеченными для совершения сделки купли-продажи ц.б., в пределах ставки ЦБ. В случае, если расходы н/п не м.б. подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. ИНВ или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется н/п при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации. Убыток по операциям с ц.б., обращающимися на ОРЦБ, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ц.б. данной категории. НБ по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между + и - результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Не подлежат налогообложению:1) госпособия, кроме нетрудоспособности; 2) госпенсии; 5) алименты; 8) суммы единовременной материальной помощи (бедствия, терроризм и т.д.); 11) стипендии; 18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения; 19) доходы, полученные от АО в результате переоценки ОФ (средств) в виде доп. полученных ими акций; 25) суммы % по ГЦБ; 27) доходы в виде % (не более ставки ЦБ) по вкладам. Стандартные налоговые вычеты: 3000 руб. – лучевая болезнь, чернобыльцы, ядерные испытания, инвалиды ВОВ, инвалиды-военнослужащие; 500 руб. – герои, участники ВОВ, блокадцы, инвалиды 1,2 гр., родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите, афганцы; 400 руб. – все остальным до 20000 руб.; 300 руб. – на ребенка на обеспечении; одиноким – в двойном размере. Вычеты предоставляются налоговым агентом на основании письменного заявления, максимальный из всех возможных. Социальные налоговые вычеты: благотворительная помощь – не более 25% от дохода за период; обучение свое и детей до 24 лет – не более 38 т.р. на дневной форме, одним родителем; за лечение свое, супруга, родителей, детей, на медикаменты но не более 38 т.р. Предоставляется при подаче налоговой декларации. Имущественные налоговые вычеты: от продажи недвижимости и земли – 1 млн.р., если владеешь менее 5 лет; прочего имущества – 125 т.р., если владеешь менее 3 лет. Можно доходы от этих операций уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов; затраты на новое строительства или приобретения квартиры и т.п., в т.ч. проценты по ипотечным кредитам, но не более 1 млн.р. (без учета процентов). Данный вычет предоставляется только один раз. Переносится на следующие налоговые периоды до полного использования. Имущественные вычеты предоставляются по заявлению и при подачи декларации. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: ЧП (документально подтвержденные расходы или 20% от доходов); ФЛ, работающие по договорам гражданско-правового характера; н/п, получающие авторские вознаграждения и т.п. (если нельзя документально подтвердить, то 20% - литература, 30% - архитектура, графика, 40% - скульптура, 30% - аудио-видео, 40% - музыка и т.п. К расходам относятся также налоги, связанные с этими видами деятельности. Налоговые ставки: 35% - выигрыши, призы в рекламных акциях свыше 2000, превышение страховых выплат, банковские вклады в части превышения ставки ЦБ, экономия на %; 30% - нерезиденты; 6% - дивиденды; 13% - все остальное. Исчисляется и уплачивается налог налоговые агенты, кроме ц.б., ЧП. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.