17. Налог ндс.

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодек­сом РФ (часть вторая, гл. 21). Плательщики налога:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками налога организации и индивидуаль­ные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у кото­рых налоговая база по НДС (оборот без НДС) в течение трех пред­шествующих последовательных календарных месяцев не превысила 1 млн. руб. Однако данное положение применяется только в отноше­нии налогоплательщиков, осуществляющих операции по реализации товаров, и не применяется в отношении обязанностей, возникающих при ввозе товаров на таможенную территорию России. Указанная льгота предоставляется сроком на год и может быть продлена.

Объекты налогообложения:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (в том числе реализация предметов залога, передача товаров, работ, услуг. по соглашению о предоставлении отступного или новации) как на возмездной, так и на безвозмездной основе;

использование произведенных товаров (работ, услуг) для собст­венных нужд, расходы по которым не включаются в состав затрат при исчислении налога на прибыль, в том числе и через аморти­зационные отчисления;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного по­требления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Порядок определения налоговой базы. Налоговой базой при исчис­лении НДС является выручка от реализации товаров и услуг, которая определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговые ставки:

1) 0% - по экспортируемым товарам, работам и услугам; товарам (работам, услугам) для пользования иностранными дипломати­ческими представительствами (в том числе персоналом и члена­ми семьи) при наличии подобной нормы в законодательстве ино­странного государства или в международном договоре; услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункты отправ­ления или назначения расположены за пределами РФ на осно­вании единых международных перевозочных документов;

2) 10% — скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исклю­чением деликатесов), молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т. д., товары для де­тей по перечню, утвержденному Правительством РФ; отдельные лекарственные средства, услуги по реализации СМИ (за исключе­нием периодических печатных изданий рекламного или эротиче­ского характера);

3) 18% — по всем другим товарам и услугам.

Законодательно установлены так называемые расчетные ставки налога. В зависимости от размера основной ставки (18%) и пониженной ставки (10%) размеры расчетных ставок соответственно составляют 15,25 и 9,09%. Расчетные ставки используют в основном организации розничной торговли, общественного питания и другие предприятия, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок.

Порядок исчисления и уплаты налога. Во всех первичных учетных и расчетных документах НДС выделяется отдельной строкой.

В течение 5 дней со дня отгрузки товара (оказания услуг), включая день отгрузки, поставщик обязан выставить покупателю счет-факту­ру, который является основанием для предоставления покупателем НДС к возмещению из бюджета.

В счете-фактуре указываются: номер и дата, наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя, наименование, количество, цена и стои­мость товара, сумма акциза, ставка и сумма НДС, страна происхожде­ния товара, № ГТД (подписывается руководителем и главным бухгал­тером).

18. Банковская система России. Краткая характеристика федеральных законов:

а) ФЗ «О Центробанке России»;

б) ФЗ «О банке и банковской деятельности»;

в) задачи и функции ЦБ России.

Важнейший субъект, реализующий финансово-правовое регулирование в рамках банковской системы, - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Потенциал банковского регулирования воплощается в первую очередь в его функциях.

Центральный банк России - главный банк страны. Его статус регулируется Конституцией РФ, Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)" (с изм. и доп.), Федеральным законом от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности" и другими федеральными законами.

Функции и полномочия, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и Федеральным законом "О Банке России", Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Согласно Федеральному закону "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" целями деятельности Банка России являются:

защита и обеспечение устойчивости рубля;

развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

Банк России выполняет следующие функции:

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено федеральными законами, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (далее - банковский надзор);

10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;

11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

13) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

14) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации;

15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации;

17) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом;

19) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.