5. Налоговая система: принципы, функции. 6. Налоги: их сущность и виды.

Как мы уже выяснили, главной статьей бюджетных доходов являются налоги. В развитых странах с рын. экономикой налог. поступления достигают 90% доходной части бюджета, в России – немногим больше 80%.

Налоги (сборы, пошлины)–это обязательные платежи в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые физ. и юр. лицами в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов: субъект, объект налогообложения, ставки налога, источник налога, налоговые льготы, порядок изъятия, налоговые санкции.

1-Субъект налога (налогоплательщик) – физ. или юр. лицо, на к-рое законом возложена обязанность платить налог.

2-Объект налога– это то, что подлежит налогообложению(текущие доходы, расходы, виды деят-сти, собственность)

3-Источник налога – доход, от которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).

4-Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.

В зависимости от того, как меняется налоговая ставка, налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Все налоги в конечном итоге выплачиваются из дохода. Поэтому их вид зависит от соотношения между ставкой налога (его процентом) и доходом.

Прогрессивный налог – это налог, % ставка которого повышается в связи с ростом самого дохода.

Регрессивный налог предусматривает, что его средняя ставка понижается по мере роста дохода.

Пропорциональный-, независимо от роста дохода, средняя налоговая ставка сохраняется в одном и том же виде.

5-Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

6-Налоговые санкции – наказание за нарушения в сфере налогообложения (уклонение от уплаты налогов, просрочка налог. платежей, включение в налог. декларацию ложных сведений...) в виде штрафов или уголовн. ответственности.

При всем многообразии форм и видов налогов они делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги уплачиваются непосредственно с доходов, капитала, недвижимости, земли (налоги на прибыль, имущество, транспортные средства и др.).

Косвенные налоги перекладываются на конечных потребителей товаров и услуг как надбавка к цене (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины и др.).

НС – совокупность взимаемых гос-вом налогов, сборов, пошлин, а также форм и методов их построения. На протяжении всей истории человечества ни одно гос-во не могло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: “Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца’’. Современные принципы :

1) уровень налоговой ставки д. устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня его доходов;

2) налогообложение доходов должно носить однократный характер;

3) обязательность уплаты налогов;

4) система и процедура выплаты налогов дб простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;

5) НС дб гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;

6) НС должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффект-м инструментом эк. политики.

НС должна выполнять следующие функции:

• фискальную, т.е. служить источником дохода госбюджета;

• распределительную, т.е. перераспределять нац. доход от богатых к бедным, из одних отраслей в другие;

• стимулирующую, т.е. через систему налог. льгот и привилегий способствовать ускорению НТП, расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости населения;

• регулирующую, т.е., изменяя условия налогообложения, правительство способствует решению важнейших социально-экономических задач, стоящих перед обществом.

Гос-во через налог. механизм может воздействовать на хоз. конъюнктуру, поощряя или сокращая совокупный спрос или предложение. Напр, снижение налогового бремени с производителей освободит часть прибыли от перечисления в бюджет. На эти деньги предприниматели смогут расширить производство, их доходы увеличатся, следовательно, возрастут и налоговые поступления в бюджет.

В начале 1990-х годов в России была проведена налогово-бюджетная реформа, к-рая была вызвана тем, что переход к рын. отношениям потребовал разработки принципиально новой налог. политики. Основы в/отношений юр. и физ. лиц с гос. бюджетом были заложены З-н РФ “Об основах НС РФ” (1991 г.), к-рый определил “общие принципы построения НС в РФ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов”. В дальнейшем было принято множество законов и подзаконных актов, определяющих НС нашей страны. Сложность, запутанность, часто противоречивость налог. законодательства вызвали необходимость разработки и принятия Н.кодекса РФ, первая часть- в июле 1998., а вторая вступила в силу с 1.01.01 г.

НС России.

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

1.Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом (НК) и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

2. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

3. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

НК устанавливаются специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Основные направления соврем. этапа реформирования НС а) по мере снижения обязательств гос-ва в области бюджетных расходов добиться снижения уровня налог. изъятий (ставка налога с доходов физ. лиц снижена до 13%, а ставка налога на прибыль установлена на уровне 24%); б) сделать российскую НС более справедливой по отношению к налогоплательщикам; в) повысить уровень нейтральности НС по отношению к эк. решениям фирм; г) обеспечить снижение уровня издержек исполнения налог. законодательства как для гос-ва, так и для налогоплательщиков.

Достижение этих целей требует решения след. проблем: · сокращения количества налогов с более чем 100 до 28 (уже выполнено); · ликвидации многочисленных налог. льгот (в 2000 г. по данным Минфина РФ потери федер. бюджета по льготам составили 12-15 млрд. руб.), что обусловило отмену всех льгот по налогу на прибыль с 1.01.02 г.; · снижение задолженности предприятий по налогам; · ликвидация “прорех’’ в законодательстве, позволяющих законным способом избежать налогов.

НС России практически не выполняет своей важнейшей функции – стимулирующей. Для экономики США периода Великой депрессии, послевоенной Японии, Южной Кореи, современного Китая характерно использование НС для стимулирования эк. подъема и развития приоритетных отраслей, создания условий налогового протекционизма (защиты отечественных фирм от ин. конкуренции). Российская НС пока такими качествами в должной степени не обладает, и поэтому процесс ее реформирования будет продолжен.