- •Налоговая система сша.
- •3.Обязательные взносы на соц страх-е.
- •4.Налог с наследств и дарений
- •Налоговая система Канады.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль корпораций.
- •3.Ндс(налог на товары и услуги).
- •4.Взносы и отчисления на соц страхование.
- •5.Акцизы.
- •6.Роялти.
- •1.Индив подоход налог.
- •2.Налог на прибыль корпорации.
- •3.Налоги с продаж.
- •Налоговая система Германии.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль.
- •1.Солидарный налог.
- •2.Налог с наследств и дарений.
- •1.Промышленный налог.
- •Налоговая система Великобритании.
- •1.Индивидуальный подоходный налог.
- •2.Налог на прибыль корпорации.
- •3.Налог на нефтедоходы.
- •5.Взносы на соц страхование.
- •6.Налог на наследство(налог на переход собственности).
- •Налоговая система Франции.
- •Налоговая система Швеции.
- •Налоговые системы развивающихся стран
- •Налоговая система Китая
- •Гармонизация налоговых систем в рамках Евросоюза
- •Соглашение об избежании двойного налогообложения
2.Налог на прибыль корпорации.
С 1965года.
До 1965 года- налог уплачивался на основе закона.
Н/плательщики-не только корпорации, но и некоторые другие некорпоративные образования.
Определяется статус налогового резидента тремя тестами:
1)тест инкорпорации(все корпорации которые зарегистрированы в Великобритании)
2)тест место осуществления центрального управления корпорацией
3)тест деловой цели(если корпорация осуществляет деятельность в Великобритании, но не зарегистрирована в ней)
Объект н/обложения- определяется как разница между валовым доходом и допустимыми законодательством вычеты.
Особенность:перенос убытка на будущее и на прошлое. Перенос убытка на прошлое-пересчет ранее уплаченных налогов.
Н/ставки; стандартная 30%, для малого бизнеса с прибылью менее 300000 20%.
3.Налог на нефтедоходы.
Н/плательщики-организации, которые платят налог на прибыль корпорации и имеют доходы от нефти, природного газа.
Общая схема: ставка налога 50% к чистой прибыли после уплаты налога на прибыль корпорации.
4.НДС.
С 1973года.
Н/плательщики-лица, осуществляющие продажу товаров (Р и У) на тер-ии Великобритании и импортеры товаров.
Н/ставки: -стандартная 17,5%
-пониженная 5%(топливо, электроэнергия, которая производится в стране, предметы санитарии и гигиены, детские кресла)
-ставка 0%-продукты питания, лекарства, жилищное строительство, детская одежда, некоторые виды пассажирских перевозок, экспорт.
25% товарооборота подпадают под 0%.
-Не подлежат услуги здравоохранения, образования, почтовые, ритуальные.
Малый бизнес: имеют право выбирать быть плательщиком НДС или не быть. Ограничения по товарообороту 400000фунтов в год.
5.Взносы на соц страхование.
Система соц страхования:
1.пенсионное
2.собственное социальное
3.по безработице
4.от несчастных случаев
5.гражданской ответственности, в некоторых случаях
6.по медицинскому страхованию(очень незначительная отрасль)
Пенсионное страхование: строится по 4 классам, которые определяют сумму отчислений и их формирование, сумму получения.
Классы:1)лица наемного труда и работодатели
2)самозанятые
3)неработающие граждане, вносящие взносы
4)самозанятые с высоким уровнем дохода
1)-90%, 2)-4)-10%
Ставки дифференцируются в зависимости от суммы выплаченного дохода и в зависимости от участия рабочих и работодателей в негосударственных пенсионных схемах.
|
работники |
работодатели |
||
|
станд |
допол |
станд |
допол |
до 89 фунтов в неделю |
0 |
0 |
0 |
0 |
89-595фунтов |
11% |
9,4% |
12,8% |
9,3% |
свыше 595 |
1% |
1% |
12,8% |
12,8% |
6.Налог на наследство(налог на переход собственности).
Н/плательщики-лица принимающие объекты собственности.
Н/база- рыночная ст-ть. Из нее н/база уменьшается на сумму перечисленную в благотворительный фонд и в политические партии.
Объекты- недвижимость, транспорт, предметы ис-ва, некоторый антиквариат, активы.
Льготы предоставляются супругам.
Ставки: -на наследство 40%
-на дарение, если лицо прожило после этого 4 года 32%
- если прожило больше 6 лет 8%
2 исключения: касается малого бизнеса и сельского хоз-ва. Если лицо работало в малом бизнесе и сельском хоз-ве ставки понижаются до 3%.
Акцизы.
Основные категории:-алкоголь, алкогольная продукция, пиво
-табак, табачные изделия
-топливо
Н/ставки: специфические и комбинированные(специфические и адвакорная)
Н/плательщики-физ и юр лица, организации, товарищества, которые реализуют и производят, импортируют товары.
Налог на автомобильные лицензии.
Различия:1.до 01.03.2001-устанавливаются в фунтах за объем двигателя
2.после 1.03.2008-ставки зависят от содержания вредных примесей в выхлопе автомобиля.
По наиболее грязным более 160фунтов в год, по наименее 60фунтов в год.
Сбор за изменение климата.
Н/плательщики-промышленные и коммерческие предприятия, которые используют бензин, прир газ и тд.
В зависимости от вида топлива будут дифференцироваться ставки. Существуют шкалы от 15 до 67 пенсов за 1квт/час в электроэнергии.
Местные налоги.
Налог на жилую недвижимость.
Н/плательщики-собственники и арендаторы жилой недвижимости.
1шаг: определение собственника этого здания
-если собственник проживает, то н/плат он
-если не проживает 2 шаг:
-смотрится, кто арендатор, если он там проживает, то н/плат он
И так до тех пор пока не найдется плательщик. Если не найден н/плат-собственник.
Объекты н/обложения: -все виды жилой собственности
-лодки и плав средства, на которых оборудованы места для постоянного проживания
-трейлеры(дома на колесах)
Н/ставки: 3 группы шкал для Англии, Уэльса, Северной Ирландии и Шотландии.
Гос-во на национальном уровне устанавливает интервалы стоимости имущества и базовый коэффициент.
Ст-ть имущества-рыночная оценка.
Налог на неживую недвижимость вводится не муниципалитетами, а графствами или округами.
Н/плательщики-физ лица или организации которые в собственности имеют имущество.
Ставки в зависимости от расходов 1-2% от рыночной стоимости.