3. Вопрос. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда является проверка соблюдений трудового законодательства, правильности начисления з/п, документального оформления и правильности удержания з/п с целью выражения мнения о достоверности показателей отчетности,

Задачами аудита расчета с персоналом являются:

1. Проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

2. Оценка мер принимаемых администрацией по своевременному взысканию задолженностей с работников;

3. Проверка соблюдения организацией налогового законодательства и расчетов с внебюджетными фондами;

Источниками информации для проверки расчетов с персоналом по оплате труда является штатное расписание, коллективные договора, положения об оплате труда, приказы, распоряжения, контракты, трудовые договора, договора гражданско-правового характера, договора на выдачу суд, личные карточки, табеля учета использования рабочего времени, наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, а также учетные регистры по счетам, главная книга и финансовая бухгалтерская отчетность.

Программа аудиторской проверки.

1. Аудит соблюдения трудового законодательства и положений учетной политики организации

2. Аудит системы начислений заработной платы

3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы

4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда

5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды

6. Проверка формирования налоговых регистров по заработной плате

7. Проверка правильности исчисления отпускных

8. Проверка правильности расчета пособий по временной нетрудоспособности, пособий по случаю рождения ребенка и пособий по уходу за ребенком

9. Проверка правильности расчетов по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний

10 Проверка документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда

Типичные ошибки:

1. Отсутствие документов подтверждающих законность выплат работникам денежных средств (положений, приказов, распоряжений и т.д.);

2. Применение неунифицированных форм первично-учетной документации;

3. Не включение в совокупный годовой доход различных видов выплат, например, подарков, премий и т.д.;

4. Ошибки при начислении выплат по среднему заработку;

5. Неправильное применение корреспонденции счетов;

6. Неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли на затраты;

7. Неправильный расчет сумм исчисленных НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.

3. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Основная цель проверки — установить соответствие совершен­ных операций по расчетам с поставщиками и покупателями дейст­вующему законодательству и достоверность отражения этих опера­ций в бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о достоверности бухотчетности

Источники информации расчетов с поставщиками: федеральный закон 307, фед закон 129, НК РФ, ГК РФ, ФПСАДы

Договора, письма, счет-фактуры, приходные расходные ордера, платежные поручения,

Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ,регистры бухучета, ответы на запросы поставщикам, аналитические данные по счету 60

Источники информации расчетов с покупателями:

Договора, счета-фактуры, книги покупок и продаж, налоговая отчетность, накладные, данные складского учета, платежные поручения, главная книга, аналитические данные по счетам 60 и 62 , регистры ведомость 16 и журнал-ордер 6

Программа проверки расчетов с покупателями и поставщиками

Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ

Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров

Проверка правильности вычета по приобретенным ТМЦ

Соответствие занесения данных счетов-фактур поставщиков и покупателей в учетные регистры

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

Проверка реальности списания дебиторской и кредиторской задолженности

Проверка полноты оприходования матери­альных ценностей материально-ответст­венными лицами

Наличие и правильность оформления договоров на продажу ТМЦ

Проверка правильности списания матери­альных ценностей с материально-ответст­венных лиц

Проверка правильности составленных корреспонденций счетов

Проверка правильности расчета суммы НДС к уплате в бюджет

Проверка резерва по сомнительным долгам

Проверка авансов полученных и выданных

Проверка векселей полученных и выданных

Типичные ошибки:

1. В части организации первичного учета:

•   арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);

•   несвоевременная регистрация оперативного факта на носите­ле информации;

•   регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифици­рованный документ предусмотрен);

•   отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

•   нарушения, допущенные при оформлении первичного доку­мента (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ);

•   отсутствие графиков документооборота;

•   ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры);

•   несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первич­ным документам);

•   нарушения сроков хранения документации в архиве;

•   уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;

•   нарушения при оформлении дел с первичной учетной доку­ментацией (касается кассовых и банковских документов).

2. В части организации бухгалтерского и налогового учета:

•   перекрытие задолженности одного контрагента авансами, вы­данными другому контрагенту (проводка: Дт 60—Кт 60 субсчет «Авансы выданные», 76);

•   несвоевременное списание задолженности в связи с невер­ным исчислением сроков исковой давности (проводка: Дт 91 «Про­чие доходы и расходы» — Кт 62);

•   возмещение входящего НДС по неотфактурованным постав­кам (проводки Дт 19—Кт 60 субсчет «Неотфактурованные постав­ки» и Дт 68-Кт 19);

•   отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные по­ставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;

•   возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;

•   несвоевременное предъявление претензий поставщикам (про­водка: Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — Кт 60), отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм;

•   счетные ошибки при исчислении курсовых ризниц

•   списание безнадежного долга на счет прочих рас­ходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолжен­ность (проводка Дт 91—Кт 62);

•   отсутствие аналитического учета по: поставщикам, неопла­ченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям, просроченным опла­той векселям и др. (исходя из требований нормативных актов);

•  нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденции счетов.