Практическое занятие №8

Тема «Учёт денежных средств и денежных документов»

Цель занятия – приобретение навыков в заполнении первичных документов и учётных регистров: приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений и требований, денежных чеков, объявления на взнос наличными, кассовой книги и т.п., а также журналов-ордеров и ведомостей; приобретение навыков в составлении бухгалтерских проводок по операциям, отражающим движение денежных средств и денежных документов, а также результаты их инвентаризации.

Вопросы

1. Порядок документального оформления, ведения и учета кассовых операций.

2. Порядок документального оформления и учета денежных средств на расчетном счете.

3. Порядок документального оформления и учета денежных средств на специальных счетах.

4. Порядок документального оформления и учета денежных средств на валютном счете.

5. Учет переводов в пути.

6. Порядок документального оформления и учёта результатов инвентаризации денежных средств в кассе организации.

Задание 1

На основании исходной информации:

• отразить движение денежных средств в кассе ор­ганизации за 6 сентября 200_ г. в регистрационном журнале;

• заполнить страницу кассовой книги (отчет кассира за 6 сентября);

• определить остаток денежных средств в кассе ор­ганизации на конец рабочего дня;

Исходная информация

Основным видом деятельности организации явля­ется производство и реализация электровыключателей за наличный расчет и безналичный расчёт. Выручка, полу­ченная кассиром, приходуется в кассу. Денежные средства сверх установленного лимита через инкассатора сдаются в банк для зачисления на расчетный счет.

На II квартал организации обслуживающим отде­лением банка установлен лимит остатка денежных средств в кассе в сумме 240 тыс. руб.

Остаток денежных средств в кассе организации на начало рабочего дня 6 сентября составляет 136 тыс. руб.

Таблица 1 - Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации за 6 сентября 200__г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Чек, приходный кассовый ордер № 66, выписка банка с расчетного счета: кассиром организации получены денежные средства: - на командировочные расходы - на хозяйственные нужды - на выплату заработной платы за август	990  230 100 000
2	Приходный кассовый ордер № 67: поступили от материально ответственного лица де­нежные средства в счет возмещения материального ущерба, выявленного по результатам инвентариза­ции товарно-материальных ценностей 28 августа	56
3	Заявление с резолюцией руководителя, расходный кассовый ордер № 35: выдана материальная помощь мастеру производственного цеха	450
4	Депонентская карточка, расходный кассовый ор­дер № 36: выдана депонированная в августе заработная плата	215
5	Приходный кассовый ордер № 68: оприходована в кассу организа­ции выручка, полученная в результате реализации товара за наличный расчёт	8 200
6	Платежная ведомость № 14, расходный кассовый ордер № 37: в период с 4 по 6 сентября работникам органи­зации выдана заработная плата за август	93 850
Окончание таблицы 1
1	2	3
7	Бухгалтерская справка: депонирована не полученная в период с 4 по 6 сентября заработная плата. Задолженность по оплате труда переоформляется в задолженность по депонирован­ной заработной плате (сумму определить на основа­нии данных операций 1, 4 и 6)	Сумму оп­ределить
8	Командировочное удостоверение № 11, расходный кассовый ордер № 38: экономисту отдела сбыта выдан аванс на командировочные расходы	70
9	Поручение-обязательство, приходный кассовый ор­дер № 69: заместителем главного бухгалтера внесена сумма ежемесячного платежа в счет погашения задолжен­ности за товары, приобретенные в кредит	99
10	Авансовый отчет, квитанция, расходный кассо­вый ордер № 39: директору организации выданы денеж­ные средства в счет возмещения расходов по нотари­альному оформлению документов	93
11	Авансовый отчет, приходный кассовый ордер № 70: подотчётным лицом возвращен в кассу остаток не использованной подотчетной суммы, полученной на приобретение канцтоваров	36
12	Детализация звонков (распечатка из Белтелекома), приходный кассовый ордер № 71: возмещена стоимость телефонных переговоров, произведенных работниками со служебного телефо­на в личных целях	120
13	Ведомость учета выданной спецодежды, приходный кассовый ордер № 72: поступили от работников денежные средства в счет частичного возмещения стоимости выданной спецодежды	620
14	Приходные кассо­вые ордера №№ 73 — 76: приходуются денежные средства, полученные от реализа­ции товаров за наличный расчёт	6 150
15	Расходный кассовый ордер № 40: выплачены дивиденды по итогам работы за прош­лый год	665
16	Препроводительная ведомость, расходный кассо­вый ордер № 41: инкассатору банка сдана выручка для за­числения на расчетный счет организации	6 150
17	Инвентаризационная опись, приходный кассовый ордер № 77: проведена инвентаризация денежных средств в кассе организации. По резуль­татам инвентаризации выявлены излишки денеж­ных средств	6
18	Акт о приёме-передаче объекта основных средств, приход­ный кассовый ордер № 78: от работника организации поступили денежные средства в счет оплаты стоимости реализованного объекта основных средств, по которому начислена амортизация в размере 100 % его первоначальной стоимости. Объект продан по договорной цене	1 242
19	Объявление на взнос наличными, расходный кассо­вый ордер № 42: денежные средства сверх установленного лимита сданы в банк для зачисления на расчетный счет	Сумму оп­ределить

Задание 2

Остаток наличных денег в кассе на 01.02.200_г. - 59 000 руб.

В феврале произведены следующие хозяйственные операции:

- 05.02 с расчетного счета на основании чека № 44316 получены деньги в кассу – 2 357 000 руб.;

- 06.02 по платежной ведомости за январь выпла­чена заработная плата – 1 276 000 руб.;

- 06.02 на расчетный счет сдана депонированная заработная плата на основании объявления на взнос наличными - 81 000 руб.;

- 07.02 с расчетного счета на основании чека № 44317 получены деньги в кассу – 620 000 руб.;

- 07.02 по расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет на командировочные расходы - 146 000 руб.;

- 07.02 по расходному кассовому ордеру № 2 выда­но под отчет материально ответственному лицу для при­обретения канцтоваров - 65 000 руб.;

- 07.02 в кассу поступила выручка за оказанные услуги – 1 554 000 руб.;

- 08.02 на расчетный счет сдана выручка, поступив­шая в кассу на основании объявления на взнос налич­ными, - 1 554 000 руб.;

- 09.02 с расчетного счета на основании чека № 44318 получены деньги в кассу для выплаты выход­ного пособия - 480 000 руб.;

- 09.02 по расходному кассовому ордеру № 3 вып­лачено выходное пособие работнику - 280 000 руб.

- 14.02 с расчетного счета на основании чека № 44319 получены деньги в кассу для выдачи заработ­ной платы - 776 000 руб.;

- 14.02 по платежной ведомости за февраль выпла­чена заработная плата - 776 000 руб.;

- 15.02 в кассу поступил расчетный чек № 33219 от покупателя за реализованную продукцию на 632 000 руб.;

- 15.02 полученный чек представлен в обслуживаю­щее отделение банка для оплаты - 632 000 руб.;

- 21.02 в кассу поступила денежная сумма от мате­риально ответственного лица в возмещение материаль­ного ущерба - 67 000 руб.;

- 21.02 в кассу поступила денежная сумма от работ­ника за полученную путевку в дом отдыха – 106 500 руб.;

- 23.02 в кассу поступила денежная сумма от ра­ботника в счет погашения задолженности по ссуде, по­лученной для строительства жилья, - 77 800 руб.;

- 25.02 на расчетный счет сданы деньги, превыша­ющие лимит остатка кассы, - 150 000 руб.;

- 27.02 с расчетного счета на основании чека № 44320 получены деньги в кассу для выплаты пособия на ребенка - 96 000 руб.;

- 28.02 выдано работнице организации пособие на ребенка - 96 000 руб.

Требуется:

• Отразить в журнале регистрации хозяйственные операции, выполнив необходимые бухгалтерские записи, и определить остаток наличных денег в кассе на конец месяца;

• По приведённым данным заполнить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.

Задание 3

Остаток наличных денег в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 15.01.200_г. - 169 000 руб.

15.01 проведена внезапная инвентаризация налич­ных денег в кассе, в результате которой выявлен изли­шек в размере 12 000 руб.

Отразить хозяйственные операции по оприходова­нию излишка наличных денег.

Задание 4

Остаток наличных денег в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 17.04.200_г. - 223 600 руб.

1.04 проведена внезапная инвентаризация наличных денег в кассе, в результате которой выявлена недостача наличных денег в размере 39 200 руб.

По решению руководителя сумма недостачи подле­жит взысканию с материально ответственного лица.

Отразить хозяйственные операции по списанию не­достачи за счет материально ответственного лица.

Задание 5

На основании исходной информации:

• отразить движение денежных средств на расчетном счете организации за 5 мая 200__г. в регистрационном журнале;

• определить остаток денежных средств на расчетном счете организации на конец рабочего дня.

Исходная информация

Остаток денежных средств на расчетном счете ор­ганизации на начало рабочего дня 5 мая составил 136 692 800 р.

Таблица 2 - Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете организации за 5 мая 200__г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Платежное поручение № 45, выписка банка с расчетного счета: перечислены с расчетного счета: - подоходный налог, удержанный из заработной платы работников организации за ап­рель - отчисления в Фонд социальной защиты населе­ния за апрель	9 090 1 150
Окончание таблицы 2
1	2	3
2	Чек № 35881331, приходный кассовый ордер № 51: с расчетного счета в кассу организации получены денежные средства: - на командировочные расходы - на хозяйственные нужды - на выплату заработной платы за апрель	620 100 152 000
3	Препроводительная ведомость № 4, выписка бан­ка с расчетного счета: зачислена на расчетный счет организации торговая выручка, сданная инкассатору банка 4 мая	4 240
4	Объявление на взнос наличными № 6, выписка банка с расчетного счета: зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные кассиром в банк, в сумме, превышающей установленный лимит кассы	38 000
5	Платежное поручение № 46, выписка банка с расчетного счета: оплачен счет за аренду помещений за май	15 000
6	Договор на поставку, платежное поручение № 111, выписка банка с расчетного счета: зачислен аванс в счет предстоящей отгрузки продукции	22 000
7	Договор комиссии, платежное поручение №77, вы­писка банка с расчетного счета: перечислены комитенту денежные средства за реа­лизованные товары по договору комиссии от 22 фев­раля	13 400
8	Договор на поставку, платежное поручение № 90, выписка банка с расчетного счета: оплачено поставщику за приобретенные товары и тару	1 256 250
9	Счет-фактура, платежное поручение № 99, вы­писка банка с расчетного счета: оплачены за прошлый месяц коммунальные плате­жи организации	8 200
10	Счет-фактура, платежное поручение № 101, вы­писка банка с расчетного счета: оплачены за прошлый месяц расходы ор­ганизации за использование телефонной, электрон­ной, мобильной связи, сети Internet	1 070
11	Договор купли-продажи, платежное поручение № 116, выписка банка с расчетного счета: оплачено мебельной фабрике за приобретенную ме­бель для офиса организации	23 750
12	Платежное поручение № 161, выписка банка с расчетного счета: перечислены денежные средства ОАО «Белорус­ская валютно-фондовая биржа» для приобретения иностранной валюты	2 030 000
13	Платежное поручение № 162, выписка банка с расчетного счета: на расчетный счет поступили штрафные санкции от покупателей за несвоевременную оплату приоб­ретенных товарно-материальных ценностей	48 900
14	Кредитный договор, мемориальный ордер банка: на расчетный счет организации зачислен кратко­срочный кредит на пополнение собственных обо­ротных средств	1 500 000

Задание 6

Организация получила банковскую выписку с доку­ментами, подтверждающими все записи (таблица 9.3). Банковская выписка (содержит):

Наименование организации

Наименование банка

Номер расчетного счета организации

Дата выписки

Входящее сальдо 43 269 000

Таблица 3 – Выписка банка с расчётного счёта

Номер документа	Номер счета	Дебет	Кредит
6	3076110975427		3 560 000
13	3076110965211	329 000
32	3076115456781	165 000
11	3076114321562	554 000
15	3076118762341		432 000
13	3076112139871		290 000
20	3076112134273	522 000
21	3076115417234	325 000
22	3076116173145	76 000
23	3076115143728	652 000
24	3076117161321	98 000
Обороты за день		2 721 000	4 282 000
Сальдо на конец дня			44 830 000

Таблица 4 - Перечень документов, приложенных к выписке с рас­четного счета

Документ	Содержание операции	Сумма, руб.
Извещение № 6	Зачислен аванс от покупателя	3 560 000
Платежное пору­чение №13	Перечислено сторонней организации за доставку материалов	329 000
Платежное пору­чение № 32	Перечислена сумма на карт-счет	165 000
Платежное пору­чение № 11	Перечислено подрядной организации за монтаж оборудования	554 000
Платежное пору­чение № 15	Поступила сумма от покупателя за оказанные услуги	432 000
Платежное пору­чение № 13	Поступила сумма претензии	290 000
Платежное пору­чение № 20	Перечислен НДС	522 000
Платежное пору­чение № 21	Перечислена сумма на пополнение чековой книжки	325 000
Платежное пору­чение № 22	Перечислен налог на недвижимость	76 000
Платежное пору­чение № 23	Выставлен аккредитив для расчетов с поставщиком	652 000
Платежное пору­чение № 24	Перечислено банку за услуги	98 000

Отразить бухгалтерскими проводками операции по расчетному счету.

Задание 7

Имеются выписки банка за период с 1 марта по 31 марта 200__г. (таблица 5)

Сальдо на 1 марта - 2 000 000

Таблица 5 – Выписки банка

№ п/п	Дата выписки банка		Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	3.03		Поступило от учредителей в качестве вклада в Уставный фонд	1 000 000
2	3.03		Получен краткосрочный заем от УП «Космо»	5 000 000
3	3.03		Получено по чеку на хозяйственные расходы	400 000
4	5.03		Перечислена арендная плата УП «Агат»	600 000
5	5.03		Получена предоплата за товар от ОДО «Мивина»	12 000 000
6	5.03		Получено по чеку на выплату зарплаты	1 500 000
7	5.03		Перечислен подоходный налог	140 000
8	5.03		Перечислены отчисления в ФСЗН	500 000
9	5.03		Перечислены отчисления Белгосстраху по обязательному страхованию	7 000
10	7.03		По платежной ведомости выдана заработная плата	1400 000
11	8.03		По объявлению на взнос наличными из кассы депонированная зарплата	100 000
12	10.03	Поступила выручка от реализации товара ОДО «Ника»		24 000 000
13	10.03	Перечислено УП «Дарида» за безалкоголь­ные напитки		12 000 000
14	10.03	Леречислено ИП Кравчук за системные работы по наладке ПК		800 000
15	12.03	Леречислено АО «Атлант» за холодильник		900 000
16	12.03	Поступила выручка от оказания услуг от УП «Ностальгия»		2 500 000
17	12.03	Перечислено СП ООО «Табак-Инвест» за табачные изделия		6 000 000
18	14.03	Получен краткосрочный кредит банка		8 000 000
19	14.03	Перечислено УП «TOP-SOFT» за бухгал­терский пакет «Галактика»		1 500 000
20	14.03	Перечислено Белторгрекламе за рекламу		2500 000
21	18.03	Получена выручка от реализации товара от супермаркета «Европейский»		6 000 000
22	18.03	Получена предоплата от ТД «На Немиге»		4 000 000
23	18.03	Перечислено Белинфонет за выход в Интернет		350 000
24	21.03	Перечислен НДС в бюджет		6000 000
25	21.03	Перечислен налог на прибыль в бюджет		500 000
26	21.03	Получено по чеку на аванс		2000 000
27	21.03	Перечислен подоходный налог		180 000
окончание таблицы 5
1	2	3		4
28	21.03	Перечислены отчисления в ФСЗН		700 000
29	21.03	Перечислены отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию
30	25.03	Перечислено АО «Луч» за акции		3 000 000
31	25.03	Получено по чеку на командировочные расходы		900 000
32	25.03	По объявлению на взнос наличными по­лучена торговая выручка из кассы		1 200 000
33	25.03	Получена безвозмездная финансовая помощь от УП «Криница»		1 000 000
34	28.03	Перечислено ООО «Ольден» за канц­товары		600 000
35	28.03	Перечислено эноргосбыту		850 000
36	28.03	Перечислено УП «Светоч» за журнал «Налоговый вестник» за 2 квартал		40 000
37	31.03	Перечислена предоплата за телевизор ТД «Горизонт»		840 000
38	31.03	ОАО Белинвестбанк - комиссионное вознаграждение банку		120 000
39	31.03	ОАО Белинвестбанк - плата за обслуживание кредита		10 000

Требуется:

• отразить в журнале регистрации хозяйственных операций, выполнив необходимые бухгалтерские записи, приведённые операции по расчетному счету;

• заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Задание 8

На основании исходной информации:

• отразить движение денежных средств на депозитном счете в регистрационном журнале;

• определить сумму процентов, начисленную и выплачен­ную банком организации за размещение денежных средств на депозитном счете.

Исходная информация

Организация разместила свободные денежные сред­ства на депозитном счете в банке. С банком заключен договор банковского вклада сроком на три месяца. В соответствии с до­говором от 12 января торговая организация перечислила на де­позитный счет 8 500 000 р. Процентная ставка по депозиту со­ставила 24 % в год.

Проценты по депозитному вкладу банком начисляются и уп­лачиваются ежемесячно. По окончании срока действия догово­ра 16 апреля банк перечислил на расчетный счет сумму депо­зитного вклада и проценты за последний месяц.

Таблица 6 - Хозяйственные операции по учету денежных средств на депозитном счете

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Депозитный договор, мемориальный ордер банка, выписка банка с расчётного счёта: с расчетного счета организации перечисле­ны денежные средства на депозитный счет	8 500 000
2	Депозитный договор, мемориальный ордер банка, выписка банка с расчётного счёта: зачислены на расчетный счет торговой организации денежные средства после закрытия депозитного счета	8 500 000
3	Депозитный договор, мемориальный ордер банка, выписка банка с расчётного счёта: на расчетный счет поступили денежные средства в час­ти процентов, начисленных по депозитному вкладу	Сумму опреде­лить
4	Бухгалтерская справка-расчет: по окончании месяца сальдо операционных доходов и расходов переносится на счет 99 «Прибыли и убытки»	Сумму опреде­лить

Задание 9

Организация приобретает сырье, материалы. По ус­ловиям договора поставки между покупателем и постав­щиком предусмотрена аккредитивная форма оплаты. Покупатель 22 марта за счет собственных средств выс­тавил аккредитив для расчетов с поставщиком на сум­му 21 240 000 руб. Товарно-материальные ценности отгружены покупателю 25 марта. 28 марта за счет от­крытого аккредитива погашена задолженность постав­щику за сырье, материалы. 30 марта получено сырье, материалы стоимостью 18 000 000 руб., НДС -3 240 000 руб., всего с НДС - 21 240 000 руб.

Отразить бухгалтерскими записями поступление ценностей при аккредитивной форме оплаты.

Задание 10

Депонированы денежные средства в сумме 8 000 000 руб. при получении чековой книжки. Чековая книжка полу­чена в банке и выдана в подотчет работнику организа­ции. Работник организации выдал чек представителю транспортной организации в оплату за оказанные транспортные услуги по доставке на склад организации сырья, материалов. Стоимость услуг 440 000 руб., НДС – по действующей ставке. Получена вы­писка банка со счета специального режима об оплате выданного чека.

Задание 11

Организация приобретает путевки для своих работни­ков стоимостью 2 396 000 руб., НДС – по действующей ставке, и авиабилеты на 1 240 000 руб.

Работнику организации выдана путевка в дом отды­ха стоимостью 606 000 руб. Работник внес 30 % сто­имости путевки в кассу организации. Оставшаяся сумма погашена за счет чистой прибыли организации.

Заместителю директора выданы авиабилеты стоимос­тью 929 000 руб. для поездки в командировку. После возвращения из командировки на основании авансового отчета авиабилеты списаны с подотчетного лица.

Отразить бухгалтерскими проводками поступление и использование денежных документов.

Задание 12

Из кассы под отчет сотруднику организации выданы деньги для приобретения путевок - 840 000 руб. От подотчетного лица поступили путевки на 800 000 руб. Остаток денег возвращен в кассу организации.

Работнику организации выдана туристическая путе­вка стоимостью 800 000 руб. 50 % стоимости путевки погашено за счет прибыли организации. Оставшаяся сумма удержана из заработной платы работника в тече­ние 5 месяцев.

Отразить бухгалтерскими проводками поступление и использование денежных документов.

Задание 13

На основании исходной информации:

• произвести необходимые расчеты, сделать записи на сче­тах бухгалтерского учёта;

• оформить выполнение задачи в виде журнала хронологи­ческой регистрации хозяйственных операций

Таблица 7 - Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций

№№ п/п	Содержа­ние бухгалтерской записи	Сумма в иностранной валюте	Курс иностранной валюты	Корреспонденция счетов		Сумма в национальной валюте
				дебет	кредит

Исходная информация

Таблица 8 – Изменение курса валюты

Дата	Курс доллара США	Дата	Курс доллара США
1.04	2150	16.04	2156
2.04	2151	17.04	2157
3.04	2156	18.04	2159
4.04	2158	19.04	2160
5.04	2157	20.04	2159
6.04	2156	21.04	2160
7.04	2157	22.04	2161
8.04	2159	23.04	2161
9.04	2158	24.04	2162
10.04	2156	25.04	2163
11.04	2157	26.04	2164
12.04	2158	27.04	2164
13.04	2159	28.04	2165
14.04	2157	29.04	2167
15.04	2157	30.04	2167

Задание 14

На основании исходной информации:

• произвести необходимые расчеты (используя данные таблицы 9.8), сделать записи на сче­тах, отражающие учёт денежных средств в иностранной валюте на текущем валютном счёте;

• оформить выполнение задачи в виде журнала хронологи­ческой регистрации хозяйственных операций (по форме таблицы 9.7);

• при списании возникших курсовых разниц учесть, что фактическая себестоимость реализованной за отчётный месяц продукции составила 6 366 100 руб.

Исходная информация

Остаток денежных средств в иностранной валюте на 1.04 те­кущего года - 31000 дол. США.

Таблица 9 - Операции по движению денежных средств в иностранной валюте

Дата	Номер операции	Документ	Содержание операции	Сумма, дол. США
1	2	3	4	5
1.04—10.04		Выписка из текуще­го валютного счета
1.04	1	Платежное поручение № 125 от 28.03	Зачислена валюта с транзитного валютного счета	6 660
Окончание таблицы 9
1	2	3	4	5
3.04	2	Платежное поруче­ние № 18 от 3.04	Получено с валютного счета для выдачи в подотчет на командиро­вочные расходы. Сбор за снятие налич­ной валюты (3 % от суммы полученной ва­люты)	1 700 Сумму определить
5.04	3	Заявление на банковский перевод	Перечислен аванс нерезиденту Республики Беларусь за заказан­ные товары	18 200
6.04	4	Платежное поруче­ние № 131 от 5.04	Списана сумма про­центов за краткосроч­ный кредит в ино­странной валюте	210
7.04	5		Перечислено региональной таможне в счет обеспечения уплаты таможенных платежей	1 990
11.04—30.04		Выписка из текуще­го валютного счета
16.04	6	Банковский пере­вод № 29 от 13.04	Оплата за получен­ный товар по наклад­ной № 118 от 10.04	7 200
18.04	7	Платежное поруче­ние № 30 от 16.04	Комиссия за банков­ский перевод	56
25.04	8	Платежное поруче­ние № 125 от 24.04	Оплата за хранение товаров на таможенном складе	215
26.05	9	Банковский пере­вод № 171 от 25.04	Оплата оффшорного сбора	97
30.04	10	Бухгалтерская справка-расчет	Отражается курсовая разница от переоценки средств на текущей валютном счете	Сумму оп­ределить

Задание 15

На основании исходной информации:

• произвести необходимые расчеты (используя данные таблицы 8), сделать записи на сче­тах, отражающие учёт денежных средств в иностранной валюте на транзитном валютном счёте;

• оформить выполнение задачи в виде журнала хронологи­ческой регистрации хозяйственных операций (по форме таблицы 7);

• при списании возникших курсовых разниц учесть, что фактическая себестоимость реализованной за отчётный месяц продукции составила 8 341 000 руб.

Исходная информация

Остаток денежных средств на транзитном валютном счете на 1.04 текущего года – 9 820 дол. США.

Таблица 10 - Операции по движению денежных средств в иностранной валюте

Дата	Номер операции	Документ	Содержание операции	Сумма, дол. США
1.04—30.04		Выписка из транзитного валютного счета
1.04	1	Платежное поруче­ние № 125 от 28.03	Списана валюта для зачисления на теку­щий валютный счет	15 820
11.04	2	Банковский пере­вод № 164 от 10.04	Поступили денежные средства за поставлен­ные товары согласно инвойсу № 78 от 28.03	14 080
15.04	3	Платежное поруче­ние № 19 от 14.04	Списана валюта для обязательной продажи в установленном разме­ре законодательством Республики Беларусь	Сумму оп­ределить
15.04	4	Платежное поруче­ние № 20 от 14.04	Списана валюта для зачисления на валют­ный текущий счет	Сумму оп­ределить
30.04	5	Бухгалтерская справка-расчет	Отражается курсовая разница по переоцен­ке средств на транзит­ном валютном счете	Сумму оп­ределить

Задание 16

На основании исходной информации:

• произвести необходимые расчеты (используя данные таблицы 8), сделать записи на сче­тах, отражающие учёт обязательной продажи иностранной валюты;

• оформить выполнение задачи в виде журнала хронологи­ческой регистрации хозяйственных операций (по форме таблицы 7);

• при списании возникших курсовых разниц учесть, что фактическая себестоимость реализованной за отчётный месяц продукции составила 2 500 200 руб.

Исходная информация

Таблица 11 - Операции по обязательной продаже иностранной валюты

Дата	Номер операции	Документ	Содержание операции	Сумма, дол. США
10.04	1	Выписка банка из транзитного валют­ного счета, поручение № 125 от 5.04	Согласно внешнеторго­вому контракту, посту­пили платежи от нере­зидента Республики Беларусь	67 000
15.04	2	Выписка банка из транзитного валют­ного счета	Отражается курсовая разница	Сумму оп­ределить
Окончание таблицы 11
1	2	3	4	5
15.04	3	Поручение № 151 от 14.04	Списана иностранная валюта для обязатель­ной продажи в уста­новленном размере за­конодательством Рес­публики Беларусь	Сумму оп­ределить
15.04	4	Поручение № 152 от 14.04	Списана иностранная валюта для зачисле­ния на текущий ва­лютный счет	Сумму оп­ределить
17.04	5	Выписка из расчет­ного счета: извеще­ние банка № 16 о продаже валюты на торгах 16.04	Поступление денеж­ных средств от прода­жи валюты за минусом комиссионного возна­граждения в размере 0,3 %	Сумму оп­ределить
17.04	6	Бухгалтерская справка-расчет	Отражение расходов по обязательной про­даже валюты	Сумму оп­ределить
17.04	7	Бухгалтерская справка-расчёт	Списание проданной иностранной валюты	Сумму оп­ределить
17.04	8	Бухгалтерская справка-расчёт	Отражение курсовой разницы	Сумму оп­ределить
30.04	9	Бухгалтерская справка-расчёт	Отражается результат от продажи валюты	Сумму оп­ределить

Задание 17

На основании исходной информации:

• произвести необходимые расчеты (используя данные таблицы 8), сделать записи на сче­тах, отражающие учёт свободной продажи иностранной валюты;

• оформить выполнение задачи в виде журнала хронологи­ческой регистрации хозяйственных операций (по форме таблицы 7);

• при списании возникших курсовых разниц учесть, что фактическая себестоимость реализованной за отчётный месяц продукции составила 11 333 000 руб.

Исходная информация

Таблица 12 -Операции по свободной продаже иностранной валюты

Д Дата	Номер операции	Документ	Содержание операции	Сумма валюты
				иностран-ной	нацио-нальной
11	2 2	3	4	5	6
226.04	11	Выписка банка из текущего ва­лютного счета: платежное по­ручение № 147 от 25.04	Списаны денежные средства для прода­жи на внутреннем валютном рынке	10 000	Сумму определить
228.04	22	Выписка банка: извещение бан­ка от 28.04 Курс продажи: 2 170 р. за 1 дол. США	Поступили де­нежные средства за проданную ино­странную валюту		Сумму определить
228.04	3 3	Выписка банка: платежное по­ручение № 149 от 28.04	Уплачено комисси­онное вознагражде­ние за продажу валюты (в размере 1 % суммы сделки)		Сумму определить
228.04	4 4	Расчет бухгалтера	Списана проданная иностранная валюта	10 000	Сумму определить
228.04	5 5	Расчет бухгалтера	Отражается курсо­вая разница		Сумму определить
330.04	6 6	Расчет бухгалтера	Отражается резуль­тат от продажи ино­странной валюты		Сумму определить

Задание 18

На основании исходной информации:

• произвести необходимые расчеты (используя данные таблицы 8), сделать записи на сче­тах, отражающие учёт покупки иностранной валюты;

• оформить выполнение задачи в виде журнала хронологи­ческой регистрации хозяйственных операций (по форме таблицы 7);

• при списании возникших курсовых разниц учесть, что фактическая себестоимость реализованной за отчётный месяц продукции составила 4 221 000 руб.

Цель покупки валюты — для оплаты нерезиденту Республики Беларусь полученных товаров 10.04 на сумму 6 000 дол. США

Исходная информация

Таблица 13 - Операции по покупке иностранной валюты

Д Дата	Номер операции	Документ	Содержание операции	Сумма валюты
				иностран-ной	националь-ной
11	2 2	3	4	5	6
115.04	1 1	Выписка банка: платежное по­ручение № 124 от 14.04	Списаны денежные средства для покуп­ки иностранной ва­люты		12 990 000
221.04	2 2	Выписка банка из специально­го счета по по­купке валюты Извещение бан­ка о покупке ва­люты на бирже 20.04. Курс по­купки — 2165 р. за 1 дол. США	Зачислена иностран­ная валюта на спе­циальный счет по по­купке иностранной валюты	6000
221.04	3 3	Расчет бухгалтера	Отражается разни­ца между курсом покупки и курсом Национального бан­ка Республики Бе­ларусь		Сумму оп­ределить
221.04	4 4	Выписка банка из расчетного счета Поручение № 147 от 21.04	Уплачено комисси­онное вознагражде­ние банку в размере 1 % суммы сделки		Сумму оп­ределить
224.04	5 5	Выписка банка из специального счета по покуп­ке иностранной валюты Заявление на бан­ковский перевод № 26 от 23.04	Оплачено иностран­ному поставщику за полученные товары	6000
224.04	6 6	Расчет бухгалте­ра	Отражается курсо­вая разница по пере­оценке купленных денежных средств на специальном сче­те по покупке ино­странной валюты		Сумму оп­ределить
224.04	7 7	Расчет бухгалте­ра	Отражается курсо­вая разница по пе­реоценке кредитор­ской задолженности поставщику		Сумму оп­ределить
330.04	8 8	Расчет бухгалте­ра	Отражается в учете списание курсовых разниц