![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Введение
- •Практическое занятие № 1
- •Практическое занятие № 2
- •Практическое занятие № 3
- •Практическое занятие № 4
- •Практическое занятие №5
- •Практическое занятие № 6
- •Практическое занятие №7
- •Практическое занятие №8
- •Практическое занятие № 9
- •Практическое занятие № 10
- •Практическое занятие №11
- •Литература
Практическое занятие № 10
Тема «Учет финансовых результатов и использования прибыли»
Цель занятия – усвоение порядка выведения и отражения в учете финансовых результатов деятельности организации, приобретение навыков составления бухгалтерских записей, отражающих операции по использованию прибыли и процесс реформации баланса.
Вопросы
1. Формирование финансовых результатов и задачи их учета.
2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг).
3. Учет финансовых результатов от операционных доходов и расходов.
4. Учет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов.
5. Формирование конечного финансового результата.
6. Учет доходов будущих периодов.
7. Учет налогов, уплачиваемых из прибыли.
8. Реформация баланса.
9. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Задание 1
ООО «Эдем» реализует продукцию собственного производства. В январе 200х г. осуществлены следующие хозяйственные операции:
-
По договору купли-продажи отпущена продукция покупателю на сумму 2 124 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Фактическая себестоимость продукции – 1 500 000 руб. Признание реализации осуществляется по оплате.
-
На расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя за отпущенную ему продукцию – 2 124 000 руб.
-
Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, - 258 000 руб.
-
Начислена амортизация по полученному безвозмездно оборудованию, используемому в основном производстве, - 236 000 руб.
-
Отражена сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, - 678 000 руб.
-
Получен штраф от покупателя за нарушение им условий договора – 590 000 руб.
-
На расчетный счет организации поступили денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежная, - 745 000 руб.
-
Начислен налог на недвижимость за первый квартал 200х г. – 285 000 руб.
Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Выполнить необходимые расчеты и отразить в учете начисление налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, при условии, что прибыль отчетного периода, исчисленная по данным бухгалтерского учета, совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли
Задание 2
В феврале 200х г. в ООО «Эдем» осуществлены следующие хозяйственные операции:
-
1. По договору купли-продажи отпущена продукция покупателю на сумму 2 596 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Фактическая себестоимость продукции – 1 900 000 руб.
-
На расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя за отпущенную ему продукцию – 2 596 000 руб.
-
Уплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение организацией условий договоров – 469 000 руб.
-
На расчетный счет организации поступили денежные средства от покупателя за проданные ему акции станкостроительного завода, акционером которого являлось ООО «Эдем», балансовая стоимость акций 650 000 руб., цена реализации – 790 600 руб.
-
Учтена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - 637 000 руб.
-
Оплачены судебные издержки – 200 000 руб.
-
Получены проценты по выданному займу – 345 000 руб.
-
Начислены проценты по просроченному краткосрочному кредиту, полученному на приобретение оборотных активов, - 248 000 руб.
Сумма налога на недвижимость, начисленная за первый квартал 200х г., составляет 285 000 руб.
Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Выполнить необходимые расчеты и отразить в учете начисление налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, при условии, что прибыль отчетного периода, исчисленная по данным бухгалтерского учета, совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли
Задание 3
Хозяйственные операции ОАО «Инвет» за отчетный период:
-
По договору купли-продажи отпущена продукция покупателю на сумму 2 950 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Фактическая себестоимость продукции – 2 100 000 руб. Расходы на реализацию составили 110 000 руб. Признание реализации осуществляется по отгрузке.
-
Начислены и получены дивиденды от ОАО «Перспектива», держателем акций которого является ОАО «Инвет» - 2 400 000 руб.
-
Оплачена госпошлина за рассмотрение в суде иска о возмещении ущерба, причиненного ОАО «Инвет» его работником, - 175 000 руб.
-
Списан с баланса станок, не пригодный к дальнейшей эксплуатации. Восстановительная стоимость станка – 2 300 000 руб.; сумма начисленной за период эксплуатации станка амортизации составляет 1 985 000 руб. (станок приобретен после 1 января 2000 г.). За демонтаж и разборку станка начислена заработная плата рабочим – 20 000 руб. На заработную плату начислены налоги и отчисления согласно действующему законодательству. На склад оприходованы запасные части, полученные в результате разборки станка, на сумму 18 000 руб.
-
Начислены и получены проценты за использование банком временно свободных денежных средств, находящихся на счете организации, - 895 000 руб.
-
За счет финансовых результатов организации списана недостача материальных ценностей, произошедшая в результате пожара, - 1 200 000 руб.
-
Начислена амортизация по объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности, - 44 500 руб.
-
Списаны курсовые разницы:
-
учтенные в составе расходов будущих периодов - 1 879 000 руб.;
-
учтенные в составе доходов будущих периодов – 2 870 000 руб.
-
Начислена задолженность арендатора за пользование оборудованием, сдаваемым организацией в текущую аренду, - 2 478 000 руб. (сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности);
-
Начислена амортизация по переданному в текущую аренду оборудованию – 55 500 руб.
-
Списаны затраты вспомогательного производства на осуществление работ по содержанию производственного здания, находящегося на консервации, - 1 300 000 руб.
-
Сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам восстановлена в составе доходов отчетного периода – 2 345 000 руб.
-
В результате допущенной ошибки, выявленной в текущем отчетном году, завышена себестоимость продукции прошлого отчетного года на 534 000 руб. Ошибка исправлена в текущем отчетном периоде. Завышение себестоимости произошло из-за неправильно рассчитанной суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым в основном производстве.
-
Получен штраф от ЗАО «Восток» за нарушение условий договора поставки материалов – 580 000 руб.
-
На условиях 100 %-ой предоплаты реализован компьютер. Восстановительная стоимость компьютера 2 300 000 руб.; сумма начисленной за период эксплуатации компьютера амортизации составляет 1 100 000 руб. Цена реализации компьютера – 1 652 000 (с учетом НДС по действующей ставке).
-
Реализованы излишки строительных материалов, балансовая стоимость которых составляет 2 280 000 руб.; отпускная цена – 3 304 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке).
-
Начислены проценты по векселю, полученному от покупателя, - 1 100 000 руб.
-
Начислена амортизация по объектам основных средств, находящихся в ремонте свыше трех месяцев, - 285 000 руб.
-
По результатам инвентаризации оприходован неучтенный объект основных средств (объект новый). Так документов, подтверждающих его приобретение не обнаружено, объект оприходован по рыночной стоимости – 4 200 000 руб.
-
В качестве взноса в уставный фонд другой организации ОАО «Инвет» было внесено оборудование. Восстановительная стоимость – 3 000 000 руб.; сумма начисленной за период эксплуатации оборудования амортизации составляет 1 000 000 руб. Стоимость переданного оборудования по оценке, достигнутой в результате договоренности сторон, составляет 2 800 000 руб.
Сумма налога на недвижимость, начисленного за отчетный период – 680 000 руб. Размер льгот по налогу на прибыль в отчетном периоде – 1 180 000 руб. Ставки транспортного сбора и сбора на содержание и развитие инфраструктуры – согласно действующему законодательству.
Согласно учетной политике организации выручка от реализации признается по мере отгрузки. Операционные доходы признаются в учете по мере их начисления. Штрафы, пеня, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в учете по мере их получения (выплаты). Прочие внереализационные доходы признаются в учете по мере их образования (выявления).
Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Произвести внутренние записи по закрытию субсчетов к счетам 90, 91, 92. Выполнить необходимые расчеты и отразить в учете начисление налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, при условии, что прибыль отчетного периода, исчисленная по данным бухгалтерского учета, совпадает с величиной налогооблагаемой прибыли. Произвести реформацию баланса. Заполнить журнал-ордер № 15.
Задание 4
Организация в конце финансового года в результате реформации баланса отразила нераспределенную прибыль в размере 14 600 000 руб. В соответствии с решением собственника распределение нераспределенной прибыли осуществляется следующим образом:
-
20 % прибыли направляется на формирование фонда потребления;
-
30 % прибыли направляется на формирование фонда накопления;
-
10 % направляется на формирование резервного фонда;
-
начислены и выплачены дивиденды акционерам (физическим лицам) 2 350 900 руб.;
-
согласно заявлению работников оказана материальная помощь – 680 000 руб.
Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.