16.4. Причины и формы существования теневой экономики

Теневая экономическая деятельность существует и в административно-распределительной, и в рыночных системах, хотя ее масштабы и сферы могут существенно различаться. В общемировом масштабе удельный вес неформального производства оценивается в 5-10% валового внутреннего продукта. При этом в африканских странах данный показатель достигает 30%.

Внимание российского общества сегодня приковано к феномену теневой экономики. При этом значительно различаются как взгляды на сущность этого явления, так и количественные оценки его масштабов. Последние колеблются от 25% ВВП, согласно данным Госкомстата России, до 40-45%, по оценкам правоохранительных органов.

Прямая и стопроцентно статистически достоверная оценка масштабов теневой экономики, конечно, невозможна. Однако в соответствии с утвержденной ООН новой версией национальных счетов все государства стремятся учитывать теневую экономику в объемах производства. Госкомстат России также начал осваивать методы ее отражения. Поскольку имеются расхождения между данными Госкомстата и МВД России, нужно учитывать ряд косвенных индикаторов, к которым относятся следующие процессы и обстоятельства. Во-первых, общее падение объемов ВВП за годы реформ превысил 50%, тогда как уровень энергопотребления снизился лишь на 25%. Во-вторых, банковские процентные ставки в несколько раз превосходят рентабельность, показываемую предприятиями в официальных отчетах. В-третьих, котировки денежных суррогатов сразу же после выпуска последних резко снижаются относительно номинала (нередко на 50-70%), оставляя «черные дыры» для скрытых финансовых комбинаций. В-четвертых, заработная плата по основному месту работы в развитых странах достигает 79-80% всех доходов работников, то есть, служит главным источником обеспечения их нормальной жизнедеятельности. В России, в 1994 г. она составляла 45% всех доходов, а ныне приближается к 35% (иными словами превращается в некое пособие по труду), тогда как по потреблению, скажем, кондиционеров Россия в 1998-1999 гг. вышла на четвертое место в Европе (после Испании, Италии и Греции).

Можно выделить два основных подхода к определению понятия «теневая экономика»: ее рассматривают как деятельность или скрываемую от прямого статистического учета или уводимую из под налогообложения. Одни авторы считают, что корни теневой экономики лежат в неразвитости рыночных отношений и чрезмерно тяжелом налоговом прессе. По мнению других, теневая экономика – это преступный бизнес, с которым необходимо решительно бороться.

Действительно, если подходить к проблеме с сугубо юридической точки зрения, то «теневая экономика» оказывается сопряженной прежде всего с нарушением правовых норм. В этом случае в одну и ту же недифференцированную категорию «теневиков» попадают, с одной стороны, «воры в законе» и киллеры, а с другой – добропорядочные, законопослушно настроенные предприниматели, вынужденные уходить «в тень» лишь вследствие жесткого фискального прессинга и других исключительно неблагоприятных условий хозяйствования, создаваемых избранной и последовательно реализуемой с начала 1992 г. государством реформационной моделью.

С правоохранительной точки зрения структуру экономики можно представить следующим образом: экономика делится на легальную и нелегальную (криминальную или «черную»); а легальная, в свою очередь, делится на контролируемую и неконтролируемую (теневую).

Нелегальная экономика – запрещенные виды экономической деятельности (незаконное изготовление оружия, незаконное изготовление, приобретение, хранение, перевозка, сбыт наркотиков, выпуск и продажа товаров, не отвечающих требованиям безопасности, мошенничество).

Для признания указанных операций незаконными достаточно самого факта их проведения. Тем самым они отличаются от любых других финансово-хозяйственных операций, которые тоже могут совершаться с нарушением закона, но в принципе легальны.

Под теневой экономикой (неконтролируемой экономикой (теневым бизнесом)) понимается совокупность в принципе легальных, но не выявленных открытым проверочным методом финансово-хозяйственных операций.

Теневая экономика – это экономический, а не правовой феномен, однако для борьбы используется целый ряд уголовного и другого права.

Способы уклонения, не зависящие от вида налога:

1.Сокрытие объектов налогообложения (ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постановки на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии). Неотражение финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете, уничтожение бухгалтерских документов после совершения сделки, ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций.

2.Занижение объектов налогообложения.

3.Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих налогов (искусственная дебиторская задолженность, перечисление выручки на счета зависимых структур).

4.Неправомерное использование льгот.

Способы уклонения, характерные для отдельных видов налогов:

5.Занижение налога на прибыль.

6.Уклонение от уплаты и занижение НДС.

7.Уклонение от уплаты акцизов.

8.Уклонение от уплаты подоходного налога.

Последние пять способов (с четвертого по восьмой) не подразумевает сокрытия ни хозяйственной деятельности, ни ее результатов. Они сводятся лишь к неправомерному бухгалтерскому учету. Поэтому данные финансовых операций хотя и являются способом уклонения от налогообложения, однако по определению, к теневой экономике не относятся.

К субъектам теневой экономики надлежит причислить предпринимателей, коммерсантов, финансистов, банкиров, промышленников и аграриев, мелких и средних бизнесменов, которые вынуждены уходить в «тень», главным образом лишь потому, что издержки их деятельности при существующих правилах и законах экономической игры превышают соответствующие выгоды и доходы. К ним примыкает еще одна группа представленная наемными работниками, причем и физического и умственного труда, т.е. это мелкие и средние государственные служащие, в доходах которых, по имеющимся оценкам, до 60% составляют взятки. Для этой категории лиц нерегистрируемая деятельность является вторичной (неформальной) занятостью. В силу разного рода обстоятельств (правовых и экономических) эти занятия выводятся из-под действия закона в тень.

Программа «высветления» теневой экономики требует учета следующих двух обстоятельств. Во-первых, необходимо отграничивать криминальную экономику от обычной теневой, подход государства должен быть дифференцированным. Во-вторых, в теневой экономике увязли огромные капиталы. В условиях инвестиционного голода необходимо задействовать данные ресурсы в интересах экономического роста.

Однако в государственных властных структурах, общественных организациях и научных учреждениях доминирует два явно ущербных подхода к решению проблем «теневой» экономики. Первый – радикально-либеральный, реализуемый с конца 1991 – начала 1992 г. и связанный с целевыми установками на сверхвысокие темпы первоначального накопления капитала. Итогом данного подхода являются критические масштабы теневой составляющей отечественной экономики и образование мощных финансово-производственных кланов, проникающих в высшие эшелоны госвласти, с одной стороны, подавление нормальной предпринимательской деятельности, прежде всего малого и среднего бизнеса - с другой.

Второй – репрессивный – подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы либерального подхода. Он предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Минфина России; улучшение взаимодействия спецслужб в рассматриваемом отношении, формирование системы тотального контроля и доносительства; общее резкое ужесточение законодательства, направленного против «теневой» экономики, усиление мер наказания. В качестве одной из попыток реализации репрессивного подхода можно рассматривать принятие Федерального закона «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам» (№116-ФЗ от 20 июля 1998 г.).

Для достоверного прогнозирования последствий подобных правовых акций необходимо вернуться к причинам разбухания «теневой» части экономики.

Не только богатый мировой опыт (в том числе примеры латиноамериканских стран), но и практика отечественных преобразований свидетельствуют: «теневая» экономика есть реакция хозяйствующих субъектов и граждан на систему, которая ставит их в положение жертв правового и экономического беспредела.

Реализация рассматриваемого законодательного акта лишь ужесточит эту систему: под пресс попадут прежде всего мелкие и средние предприниматели, а также те трудящиеся, которым удалось получить некие денежные средства сверх мизерных окладов; другими словами, «под прицел» будет поставлен становящийся средний класс России. У воротил же бюрократически-криминальной экономики, в руках которых как раз и сосредоточена основная масса не контролируемых государством доходов, особых проблем не возникает: их регистрируемые доходы, образующие «надводную часть айсберга», настолько велики, что достаточны для оправдания любой текущей покупки, сколь бы значительной она ни была.

Становясь фактором поощрения тотального доносительства, данный правовой документ не дает никаких гарантий от утечки соответствующей информации от чиновников к уголовникам. В этом контексте возникает и вопрос о его технической реализации: ведь под госконтроль попадает несколько миллионов покупок в год. С таким объемом не справится не только российская налоговая полиция, но и технически оснащенная, имеющая многолетний опыт налоговая служба США. А если так, то госконтроль может быть только выборочным, т.е. субъективным.

В общем, поскольку в законопроекте упор сделан на преследование людей, а не на устранение условий, препятствующих превращению «теневой» деятельности в легальную, экономические результаты его принятия могут оказаться во многом противоположными декларируемым: вместо расширения налоговой базы – ее сужение, вместо подавления криминальных тенденций – их усиление.

Учитывая вышеизложенное, необходимо, с одной стороны, изменить, стоит еще раз подчеркнуть, общие условия хозяйствования, а с другой, - осуществлять специальную программу интеграции здоровой части «теневой» и легальной экономики. Необходим, конкретнее говоря, нацеленный на параллельное решение тих двух задач комплексно-правовой подход, связанный с совершенствованием законодательства в направлении обеспечения должных условий развития предпринимательства.