- •Аналитическая записка Операционные бюджеты Бюджет продаж на год
- •Бюджет производства на год
- •Бюджет прямых затрат на материалы на год
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда на год
- •Бюджет общепроизводственных накладных расходов на год
- •Бюджет коммерческих расходов на год
- •Бюджет управленческих расходов на год
- •Финансовый бюджет Бюджет доходов и расходов
- •Бюджет движения денежных средств
- •Бюджет по балансовому листу
Бюджет общепроизводственных накладных расходов на год
Показатели |
Всего за год |
в т.ч. по кварталам (по месяцам) |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||
абс. откл-е |
К вып-я плана, % |
абс. откл-е |
К вып-я плана, % |
абс. откл-е |
К вып-я плана, % |
абс. откл-е |
К вып-я плана, % |
абс. откл-е |
К вып-я плана, % |
|
Потребность труда производственного персонала, чел-час |
9,44 |
101,52 |
11,24 |
107,75 |
10,72 |
107,15 |
9,90 |
106,49 |
-22,42 |
87,00 |
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб. |
-146,08 |
61,05 |
-36,52 |
61,05 |
-36,52 |
61,05 |
-36,52 |
61,05 |
-36,52 |
61,05 |
В том числе амортизация, руб. |
-0,70 |
98,83 |
-0,18 |
98,83 |
-0,18 |
98,83 |
-0,18 |
98,83 |
-0,18 |
98,83 |
Ставка переменной составляющей общепроизводственных расходов, руб. / чел-час |
-0,21 |
81,42 |
-0,21 |
81,42 |
-0,21 |
81,42 |
-0,21 |
81,42 |
-0,21 |
81,42 |
Всего переменная составляющая общепроизводственных расходов, руб. |
-121,52 |
82,66 |
-20,11 |
87,73 |
-21,64 |
87,23 |
-22,92 |
86,70 |
-56,85 |
70,83 |
Всего общепроизводственных расходов, руб. |
-267,60 |
75,12 |
-56,63 |
78,02 |
-58,16 |
77,91 |
-59,44 |
77,66 |
-93,37 |
67,66 |
ОПР на руб. пр-ва |
-0,15 |
82,87 |
-0,17 |
81,09 |
-0,16 |
81,44 |
-0,16 |
81,68 |
-0,11 |
87,09 |
Относительная экономия, руб |
-55,98 |
|
-13,89 |
|
-14,29 |
|
-14,44 |
|
-13,35 |
|
За рассматриваемый период наблюдается экономия по сумме общепроизводственных расходов, причем как по постоянной, так и по переменной ее части.
Годовая экономия по общей сумме ОПР составляет 267,60 руб. или 24,88%. При этом в 1-3 кв. экономия колеблется в пределах 55-60 руб. (22-25%), а в 4 кв. возрастает до 93,37 руб. или 32,33%
Экономия по постоянной части ОПР составляет 38,95% (по 36,52 руб. ежеквартально или 146,08 руб.в год). В том числе экономия на амортизации составляет 1,17% (0,18 руб. ежеквартально или 0,70 руб. в год).
Экономия по переменной части ОПР составляет 121,52 руб. или 17,34% в год. При этом в 1-3 кв. экономия колеблется в пределах 20-23 руб. (12-13%), а в 4 кв. возрастает до 56,85 руб. или 29,17%.
Одновременно ставка переменной составляющей на протяжении всего периода оставалась неизменной и находилась ниже планового уровня на 0,21 руб./чел. или 18,58%
В расчете на 1 руб. произведенной продукции экономия ОПР составила 0,15 руб. или 17,23% за год (0,16-0,17 руб. или около 17-18% в 1-3 кв., и 0,11 руб. или 12,91% в 4 кв.).
При этом относительная экономия по переменной составляющей ОПР составила 55,98 руб. за год (примерно 13-14 руб. ежеквартально).
Т.о., мы видим, что динамика ОПР полностью соответствует динамике производства как по плану, так и по факту (что вполне логично): фактические показатели в течение всего периода ниже плановых, 1-3 кв. – рост с замедляющейся скоростью, в 4 кв. – по плану резкий рост показателя, а по факту существенное снижение. Различие состоит в том, что по плану темпы прироста производства должны были быть выше темпов прироста ОПР в 1,5-1,6 раза, а по факту это соотношение находилось на уровне 1,4 (такое расхождение объясняется наличием постоянной составляющей в структуре ОПР). Т.о. мы видим, что предприятие изменяло величину общепроизводственных расходов в зависимости от объема производства и это является положительным моментом, т.к. означает, что расходы пересматривались в зависимости от текущего состояния дел.
Показатели |
Всего за год |
1 кв. |
2 кв. |
||||||
d план, % |
d факт, % |
Δd, % |
d план, % |
d факт, % |
Δd, % |
d план, % |
d факт, % |
Δd, % |
|
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб. |
34,86 |
28,33 |
-6,53 |
36,39 |
28,48 |
-7,92 |
35,61 |
27,90 |
-7,71 |
В том числе амортизация, руб. |
5,58 |
7,34 |
1,76 |
5,82 |
7,38 |
1,55 |
5,70 |
7,23 |
1,53 |
Всего переменная составляющая общепроизводственных расходов, руб. |
65,14 |
71,67 |
6,53 |
63,61 |
71,52 |
7,92 |
64,39 |
72,10 |
7,71 |
Всего общепроизводственных расходов, руб. |
100 |
100 |
- |
100 |
100 |
- |
100 |
100 |
- |
Показатели |
3 кв. |
4 кв. |
||||
d план, % |
d факт, % |
Δd, % |
d план, % |
d факт, % |
Δd, % |
|
Постоянная составляющая общепроизводственных расходов, руб. |
35,23 |
27,70 |
-7,54 |
32,48 |
29,30 |
-3,17 |
В том числе амортизация, руб. |
5,64 |
7,17 |
1,54 |
5,20 |
7,59 |
2,39 |
Всего переменная составляющая общепроизводственных расходов, руб. |
64,77 |
72,30 |
7,54 |
67,52 |
70,70 |
3,17 |
Всего общепроизводственных расходов, руб. |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
100,00 |
100,00 |
- |
В составе ОПР основная доля приходится на переменную часть (порядка 65% по плану и свыше 70% по факту). Соответственно на постоянную часть приходится 30-35% (в том числе амортизация – 5-8%).
В течение всего периода структура фактических ОПР несколько не соответствовала структуре плановых ОПР: доля переменной части по факту была выше плановой на 7,5-8% в течение 1-3 кв. и на 3,17% в 4 кв. В данном случае вызывает некоторые сомнения тот факт, что фактическая структура ОПР наиболее соответствовала плановой в том периоде, в котором произошли наибольшие отклонения фактических величин производства и продаж от плановых (хотя на формирование ОПР, особенно на их переменную часть, фактор производства оказывает существенное влияние).
Коэффициент ритмичности менее 100% (Критм. = 75,12%), следовательно, ритмичность нарушена. Т.е. в рассматриваемом периоде только 75,12% ОПР было осуществлено в сроки, установленные планом. Поквартальное отклонение фактических сумм ОПР от плановых составляет в среднем 25,52% (т.к. Квариации = 25,52%).
ОПР = Постоянная часть ОПР + Потребность труда ПП*Ставка перем. составляющей |
||||||
№ подст-ки |
Факторы |
Всего ОПР, руб. |
Изменение суммы ОПР, руб. |
Причина |
||
Постоянная часть ОПР, руб. |
Потребность труда ПП, чел-час |
Ставка перем. составляющей, руб/чел.-час |
||||
1 |
375,00 |
620,00 |
1,13 |
1 075,60 |
- |
- |
2 |
228,92 |
620,00 |
1,13 |
929,52 |
-146,08 |
Постоянная часть ОПР |
3 |
228,92 |
629,44 |
1,13 |
940,19 |
10,67 |
Потребность труда ПП, чел-час |
4 |
228,92 |
629,44 |
0,92 |
808,00 |
-132,18 |
Ставка перем. составляющей, руб/чел.-час |
|
|
|
Баланс отклонений: |
-267,60 |
|
Т.о. на формирование общей суммы ОПР повлияло 3 фактора.
Экономия на постоянной части ОПР привела к годовой экономии в размере 146,08 руб.
Превышение фактической потребности труда ПП над плановой привело к перерасходу по общей сумме ОПР в 10,67 руб.
И меньшая, чем предусмотрено планом, ставка переменной составляющей стала причиной экономии на ОПР в 132,18 руб. в год.
Т.е. наиболее существенное влияние на общую сумму ОПР оказали 2 фактора: постоянная часть ОПР и ставка переменной составляющей и при этом оба этих фактора способствовали экономии, что является в большей степени положительным моментом.