- •Аналитическая записка Операционные бюджеты Бюджет продаж на год
- •Бюджет производства на год
- •Бюджет прямых затрат на материалы на год
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда на год
- •Бюджет общепроизводственных накладных расходов на год
- •Бюджет коммерческих расходов на год
- •Бюджет управленческих расходов на год
- •Финансовый бюджет Бюджет доходов и расходов
- •Бюджет движения денежных средств
- •Бюджет по балансовому листу
Бюджет прямых затрат на материалы на год
Показатели |
Всего за год |
в т.ч. по кварталам |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||
абс. откл-е |
К вып-я плана, % |
абс. откл-е |
К вып-я плана |
абс. откл-е |
К вып-я плана |
абс. откл-е |
К вып-я плана |
абс. откл-е |
К вып-я плана |
|
Количество продукции, подлежащее изготовлению, шт. |
-116,00 |
90,65 |
-11,00 |
96,21 |
-13,00 |
95,67 |
-15,00 |
95,08 |
-77,00 |
77,68 |
Прямые затраты на материалы на единицу изделия, руб./ед. |
-0,30 |
90,00 |
-0,30 |
90,00 |
-0,30 |
90,00 |
-0,30 |
90,00 |
-0,30 |
90,00 |
Прямые затраты на материалы, руб. |
-685,20 |
81,58 |
-116,70 |
86,59 |
-125,10 |
86,10 |
-132,00 |
85,57 |
-311,40 |
69,91 |
Запас материалов на конец периода, руб. |
8,00 |
105,93 |
-6,00 |
95,56 |
-20,00 |
85,40 |
46,00 |
129,68 |
8,00 |
105,93 |
Запас материалов на начало периода, руб. |
11,00 |
109,17 |
11,00 |
109,17 |
-6,00 |
95,56 |
-20,00 |
85,40 |
46,00 |
129,68 |
Сумма затрат на закупку материалов, руб. |
-688,20 |
81,57 |
-133,70 |
84,89 |
-139,10 |
84,58 |
-66,00 |
92,93 |
-349,40 |
65,58 |
За рассматриваемый период наблюдается экономия по сумме затрат на закупку материалов за год на 688,20 руб. или 18,43%. При этом экономия наблюдается на протяжении всех 4-х кварталов. Наиболее существенным отклонение фактической суммы затрат от плановой наблюдается в 4-ом квартале (на 349,40 руб., или 34,42%), при этом наименьшим отклонение фактических затрат от плановых является в 3 квартале (на 66,00 руб., или 7,07%). В 1 и 2 кварталах экономия является примерно одинаковой и колеблется в районе 140-150 руб. (немногим более 15 %).
Одновременно прямые затраты на материалы на протяжении всего периода были ниже плановых. За год экономия на прямых материальных затратах составила 685,20 руб., или 18,42%. При этом экономия по прямым материальным затратам наблюдается на протяжении всех 4-х кварталов, но наиболее существенным данное отклонение является в 4-ом квартале (если в 1-3 кварталах экономия находится в пределах 115-135 руб., или 13-15%, то в 4 квартале отклонения составили 311,40 руб. или 30,09%). В данном случае тенденция полностью аналогична тенденции, наблюдаемой в объеме выпуска, что абсолютно логично, т.к. количество продукции, подлежащей изготовлению – один из двух факторов, влияющих на прямые затрат на материалы.
Другим фактором, влияющим на прямые затраты на материалы (прежде всего), а, следовательно, и на сумму затрат на покупку материалов являются прямые затраты на материалы на единицу изделия. На протяжении всего года по этому фактору также наблюдалась экономия в размере 0,30 руб. или 10%.
Кроме того, наблюдается перевыполнение годового плана по запасам материалов на начало и конец периода (на 11 руб., или 9,17%, и на 8 руб., или 5,93%, – на начало и конец года соответственно).
Однако, поквартально ситуация не столь однозначна. В 1 кв. наблюдается перевыполнение плана по запасам материалов на начало периода на 11 ед. или на 9,17%, а по запасам материалов на конец периода уже недовыполнение на 6 руб. или 4,44%. Во 2 кв. – невыполнение плана по запасам материалов на начало периода на 6 руб. или 4,44%, а по запасам материалов на конец периода – на 20 руб. или 14,6%. 3 квартал: начало – невыполнение плана по запасам материалов на начало периода на 20 руб. или 14,6%, но на конец 3 кв. вновь наблюдается уже перевыполнение плана на 46 руб. или 29,68%. В 4 квартале – перевыполнение плана по запасам материалов и на начало, и на конец периода на 46 руб. (29,68%) и 8 руб. (5,93%) соответственно.
Т.о. мы видим, что было запланировано постепенное повышение суммарных затрат на материалы в течение года несколько более существенное в 4 квартале. По факту же наблюдалась иная ситуация. В 1 и 2 квартале сумма затрат на закупку хотя и была ниже плановой, но ее темп прироста несущественно отличался от запланированного (1,54% вместо запланированных 1,92%). В 3 кв. затраты на материалы увеличивались гораздо быстрее запланированного (13,65% вместо 3,44% по сравнению с 2 кв.), а в 4 кв. вместо роста вообще наблюдался резкий спад (-23,23% вместо 8,79%). При этом темпы прироста (снижения) затрат на закупку материалов не согласуются по интенсивности и с темпами роста выпуска продукции.
Что касается динамики запасов материалов, то в них нет четко выраженной внутригодовой тенденции. На начало 1 кв. фактические остатки превышают плановые, но уже с конца 1 кв. в начале и в конце 2 кв., в начале 3 кв. наблюдается невыполнение плана по остаткам, а с конца 3 кв., в начале 4 кв., в конце 4 кв. фактические остатки вновь выше плановых.
При этом с начала 1 кв. и до начала 3 кв. предприятие снижало фактические запасы материалов (хотя планировался их рост), одновременно фактический объем производства не достигал планового уровня и увеличивался с меньшими темпами, чем это предусмотрено планом. В 3 кв. предприятие резко увеличило запас материалов, получив сверхплановые 46 руб. запасов на конец 3 кв. (производство прирастало с темпами в несколько раз большими, чем это предусмотрено планом – вероятно, предполагалось, что данная тенденция сохранится и предприятие сумеет существенно нарастить выпуск, как это и было предусмотрено планом). В 4 кв. наблюдалось резкое падение производства вместо планируемого существенного роста и одновременно предприятие резко снизило затраты на покупку материалов и существенно уменьшило остатки на конец 4 кв.
Можно предположить, что предприятие пыталось отрегулировать фактические остатки в соответствии со складывающейся ситуацией – тогда для предприятия данная ситуация является положительным моментом. (Но если имело место обратная ситуация, т.е. вышеуказанные тенденции в производстве были следствием недовыполнения планов по закупкам материалов и объемы зависели от запасов материалов на начало периода, то для предприятия это является отрицательным моментом.)
Коэффициент ритмичности менее 100% (Критм. = 81,57%), следовательно, ритмичность нарушена. Т.е. в рассматриваемом периоде закупки материалов не соответствовали графику, предусмотренному планом (только 81,57% закупок материалов было осуществлено в сроки, установленные планом). Объем выпуска по кварталам отклоняется от графика (плана) в среднем на 21,66% (т.к. Квариации = 21,66%).
Для предприятия неритмичные закупки материалов являются отрицательным моментом, т.к. это может привести к нарушению производственного процесса, простоям в производстве, увеличению количества брака, нарушению графика производства и, следовательно, поставок готовой продукции. Необходимо выяснить, какими причинами обусловлена аритмичность выпуска, и устранить их. (Возможны внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации материально-технического обеспечения производства, планирования и внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками и др.)
Затраты на покупку мат-лов = Запас к.г. - Запасн.г. + Кол-во прод., подл. изгот-ю*Прям. затраты на ед. |
|||||||
№ подст-ки |
Факторы |
Сумма затрат |
Изменение суммы затрат |
Причина |
|||
Запас к.г. |
"-" Запас н.г. |
Кол-во прод., подлежащее изгот-ю |
Прям. затр. на ед-цу |
||||
1 |
135,00 |
-120,00 |
1 240 |
3,00 |
3 975,00 |
- |
- |
2 |
143,00 |
-120,00 |
1 240 |
3,00 |
3 983,00 |
8,00 |
Запас к.г. |
3 |
143,00 |
-131,00 |
1 240 |
3,00 |
3 994,00 |
11,00 |
"-" Запас н.г. |
4 |
143,00 |
-131,00 |
1 124 |
3,00 |
3 646,00 |
-348,00 |
Кол-во прод., подлежащее изгот-ю |
5 |
143,00 |
-131,00 |
1 124 |
2,70 |
3 308,80 |
-337,20 |
Прям. Затр. На ед-цу |
Баланс отклонений: |
-688,20 |
|
Т.о. на изменение суммы затрат на покупку материалов повлияло 4 фактора.
Несоответствие плановых запасов на конец года фактическим привело к перерасходу в 8 руб., запасов на начало года – к перерасходу в 11 руб. Недовыполнение плана по количеству продукции, подлежащей изготовлению, привело к экономии в 348 руб., экономия на прямых затратах материалов на единицу изделия привела к годовой экономии суммарных затрат на 377,20 руб.
Т.о. на несоответствие суммы фактических затрат плановым (т.е. суммарную экономию в 688,20 руб.) оказало влияние преимущественно 2 фактора. 1-ый – экономия на затратах на единицу изделия, что для предприятия является безусловно положительным моментом, т.к. свидетельствует о более эффективном и рациональном использовании имеющихся материальных ресурсов. Но тот факт, что в большей степени экономия на сумме затрат на покупку материалов обусловлена снижением объема выпуска (количества продукции, подлежащей изготовлению) – отрицательный для предприятия момент.