Суммы расходов, выручки и прибыли анализируемого образовательного учреждения (руб.)

Месяц	Выручка	Постоянные расходы	Переменные расходы	Прибыль
Январь	3 502 992	1 471 176	1 926 540	105 276
Февраль	3 625 808	1 471 176	2 111 488	43 144
Март	3 462 256	1 471 176	1 677 141	313 939

Теперь приведем пример расчетов для февраля.

ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ (руб.)

1) Заработная плата АУП 90 000

2) Начисления на зарплату АУП 35 550

3) Амортизация основных средств 450 000

4) Амортизация лицензий 300 000

5) Расходы на свет 382 000

6) Плата за телефон 90 000

7) Почтовые расходы (подписка) 23 626

8) Земельный налог 100 000

ИТОГО: 1 471 176

РАСХОДЫ ПЕРЕМЕННЫЕ (руб.)

1) Зарплата 30 преподавателей 150 000

2) Начисления на зарплату преподавателей 59 250

3) Расходы на канцтовары 34 000

4) Расходы на учебные пособия 30 000

5) Расходы на материалы по ремонту 600 000

6) Материалы по уборке 79 000

7) Расходы на оборудование 886 715,2

8) Налог на пользователей автодорог 87 574,8

ИТОГО: 1 926 540

Предположим, что некоторые виды расходов за месяц претерпели изменения и пересчитаем данные за февраль (предполагается, что зарплата преподавателей не изменилась).

Данные за февраль по счетам “20, 26”

1) Заработная плата АУП – 10 000 руб.

2) Начисления на зарплату АУП – 3 950 руб.

3) Плата за свет и отопление - 400 руб.

4) Амортизация основных средств - 100 руб.

5) Амортизация лицензий - 50 руб.

6) Расходы на канцтовары - 200 руб.

7) Прочие расходы - 800 руб.

Далее производим калькулирование 1 часа преподавания аналогично калькулированию за январь:

1) Зарплата преподавателя = 13,95 руб./час

2) Накладные расходы = 15 100 руб. - расходы в месяц;

Накладные расходы /час = 94,375 руб./час

3) Расходы на свет и отопление = 2,5 руб./час

4) ИТОГО: 110,83 руб./час.

5) При предполагаемой рентабельности в 5%, прибыль должна составлять 5,54 руб., а, следовательно, прибыль от реализации - 116,37руб.

6) Налог на пользователей автодорог должен быть равным 2,9 руб.

7) Стоимость составит: 119,27 руб./час.

Это означает, что один ученик за курс из 160 часов заплатит 19083,2 руб., а 190 учеников – 3 625 808 руб.

Точка безубыточности в рублях = 3 502 800 руб.

Точка безубыточности в чел./час = 30 096 чел./час.

Следовательно, чтобы не было ни прибыли, ни убытков в образовательном учреждении должно быть не менее 184 человек.

Далее предположим, что в марте некоторые виды переменных расходов уменьшились. Сделаем необходимые расчеты.

Данные за март по счетам “20, 26”

1) Заработная плата АУП – 10 000 руб.

2) Начисления на зарплату АУП – 3 950 руб.

3) Плата за свет и отопление - 100 руб.

4) Амортизация основных средств - 100 руб.

5) Амортизация лицензий - 50 руб.

6) Расходы на канцтовары - 100 руб.

7) Прочие расходы - 400 руб.

Выполним калькулирование часа преподавания за март:

1) Зарплата преподавателя = 13,95 руб./час

2) Накладные расходы/ месяц = 14 600 руб.;

Накладные расходы /час = 91,25 руб./час

3)Расходы на свет и отопление = 0,6 руб./час

4) ИТОГО: 105,8 руб./час.

5) При 5% рентабельности прибыль должна быть 5,29 руб., а, значит, прибыль от реализации - 111,09 руб./час.

6) Налог на пользователей автодорог должен быть равным 2,8 руб.

7) Стоимость услуги равна: 113,89 руб./час.

Таким образом, один ученик за курс из 160 часов должен заплатить 18 222 руб., а 190 учеников – 3 462 256 руб.

Точка безубыточности в рублях составит = 2 829 185 руб., а точка безубыточности в чел./часах составит = 24 928 чел./час.

Для марта месяца данные цифры определят минимальное количество учащихся -155 человек.

Таковы практические возможности применения метода «директ-костинг», которые позволяют при разделении всех издержек на переменные и постоянные определять мертвую точку, т.е. нижний предел количества учеников в школе или предел стоимости платы за 1 час преподавания, а также планировать прибыль в образовательном учреждении.

Пашигорева Галина Ивановна