Виды прибыли.

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью – понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками.

Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.

В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода).

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле:

П_вал = ВР – С,

где ВР – выручка от реализации;

С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг.

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

П_пр = П_вал – Р_у – Р_к,

где Р_у – расходы на управление;

Р_к– комерческие расходы.

Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

П_дно = П_пр(+/-) С_одр (+/-)С_вдр,

где С_одр – операционные доходы и расходы;

С_вдр – внереализационные доходы и расходы.

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Чистая прибыль может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

П _ч = П _од - Н,

где Н – сумма налогов.

В настоящее время в России налог на прибыль (имеется в виду налогооблагаемая прибыль) составляет 20%, которые государство направляет на пополнение доходов в бюджет.

Налогообложение

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) устанавливает основные виды налогов, которые действуют или могут действовать на территории РФ.

В соответствии с НК РФ в России действуют следующие федеральные налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц, единый социальный налог, государственные пошлины, таможенные пошлины и ряд других.

В число региональных налогов, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие законодательством субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъектов РФ, входят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др.

К местным налогам, которые устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу и др.

Общее представление о формах налогов и объектах налогообложения может дать таблица 6.1.

Таблица 6.1.

Примеры форм налогов и объектов налогообложения

Объекты обложения		Формы налогов
1		2
ДОХОД	Доход	Налог на доходы (прибыль) предприятия	Прямые налоги
	Заработная плата	Подоходный налог с физических лиц
	Совокупный годовой доход физических лиц
	Дивиденды, проценты по ценным бумагам	Налогообложение доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям
ИМУЩЕСТВО	Владение имуществом	Налог на имущество предприятий
	Передача имущества	Налог на наследство, дарение

Окончание таблицы 6.1.

1	2	3
ОБРАЩЕНИЕ И ПОТРЕБЛЕНИЕ	Ввоз-вывоз товаров за границу	Таможенные пошлины	Косвенные налоги
	Потребление товаров	Акцизы
		Налог на добавленную стоимость
		Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

ПРИМЕЧАНИЕ: Жирным шрифтом выделены налоги, оплачиваемые предприятием.

В современной российской налоговой системе присутствуют как прямые, так и косвенные налоги. Прямыми считаются налоги, взимаемые с доходов или имущества юридических или физических лиц, которые и являются плательщиками этих налогов. Под косвенными понимаются налоги, включаемые в цену товара (услуги), конечными плательщиками которых являются потребители этих товаров (услуг). Большинство налогов, используемых в нашей стране, являются прямыми (налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, транспортный налог и др.). Однако, для формирования доходов государственного бюджета действующие в России косвенные налоги (НДС, акцизы и таможенные пошлины) имеют очень большое значение. Так, НДС и акцизы обеспечивают свыше 30% бюджетных поступлений.