Местные налоги

А) Земельный налог устанавливается Кодексом и нормативно-правовым актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками являются организации и физические лица, обладающие правом собственности земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% и 1,5% в отношении различных земельных участков в зависимости от их назначения. Кодекс определяет перечень организаций, освобождаемых от уплаты налога.

Челябинская городская дума решением от 22 ноября 2005г. № 8/11 установила с 1 января 2006г. на территории г. Челябинска земельный налог в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ, дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков (от 0,015% до 1.5%, в т.ч 0,3% в отношении земельных участков , предоставленных высшим учебным заведениям для оказания услуг в области образования) и определила перечень дополнительных категорий налогоплательщиков, для которых установлены налоговые льготы (Учреждения образования, культуры и искусства, физической культуры и спорта, здравоохранения, социального обслуживания, оздоровления и отдыха детей и др.)

Б) Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления. По решению Челябинской городской думы третьего созыва №7/12 от 25. 10. 2005г. установлены следующие ставки налога: при стоимости имущества до 500 тыс. рублей ставка налога составляет 0.1%, от 500тыс. руб. до 1500 тыс. руб. - 0.3% , свыше 1500 тыс. руб. – 0.5%. Закон устанавливает льготы и освобождение от уплаты налога (Герои Советского Союза, Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, пенсионеры и др. лица)

Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками указанного налога, согласно кодекса, признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Кодексом установлены следующие ставки:

13% - от доходов, полученных в виде оплаты труда; 35% - от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, в части превышения 4000 рублей; 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др.

Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц:

1. государственные пособия по безработице, беременности и родам;

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

3. компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством;

4. вознаграждение донорам за сданную кровь и т.д.

Кодексом установлен перечень налоговых вычетов (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), размеры налоговых вычетов, уменьшающие налоговую базу, и категории налогоплательщиков, имеющих право на получение этих вычетов.

Упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке определенном кодексом. Применение этой системы организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (есть исключение). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и уплату иных налогов в соответствии с законодательством РФ. Организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если их доходы по итогам 9 месяцев не превысили 15 млн. рублей. Эта сумма подлежит индексации на коэффициент дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год Правительством Российской Федерации. Изменения. Законодатель увеличил предельный лимит выручки от реализации, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения. Организация вправе. подать заявление о переходе на данный режим, если выручка от реализации за девять месяцев не превысила 45 млн. руб. Для тех, кто уже перешел на упрощенную систему, предельный размер выручки увеличен до 60 млн. руб. Эти суммы неподлежат индексации.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость (есть исключение).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упроченную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством РФ.

Кодекс устанавливает ограничения по организациям и индивидуальным предпринимателям, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, например организации, имеющие филиалы и (или) представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды и другие организации (этот перечень включает 18 типов организаций).

Объектом налогообложения признаются:

– доходы. При этом налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

- доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Таким образом, суть всех изменений, проведенных под лозунгом снижения налогового бремени на малый бизнес, сводится к тому, что увеличенная на пару миллионов сумма доходов, позволяющая применять упрощенную систему, не будет в дальнейшем индексироваться несколько лет.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Данная система налогообложения может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении 13 видов предпринимательской деятельности, например: - оказание бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; - оказание ветеринарных услуг; - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; - оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках и другие.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Величину базовой доходности определяют представительные органы муниципальных районов, городских округов в соответствии с кодексом. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.